גיליתם שלא דיווחתם על הכנסה?
פספסתם חשבונית?
הוגש דוח מע"מ לא נכון?
כאשר אדם לא מדווח על הכנסה, בהחלט יכולה להיות כאן עבירת מס. אבל לא כל טעות בדיווח מס הופכת מיד לחקירה פלילית, כתב אישום או עבירה חמורה שנעשתה מתוך כוונה להונות את רשות המסים.
צריך לעשות הבחנה.
יש הבדל בין טעות חד פעמית לבין דפוס חוזר.
יש הבדל בין סכום קטן לבין סכום משמעותי.
יש הבדל בין רשלנות לבין כוונה להסתיר הכנסות.
לא כל טעות היא העלמת מס מכוונת
אם אדם שכח באופן חד פעמי להוציא חשבונית על תקבול של 1,000 ש"ח, כנראה שמדובר בתקלה שצריך לתקן.
האם זו התנהלות תקינה? לא.
האם יכולות להיות השלכות אזרחיות, קנסות או אפילו פסילת ספרים? בהחלט ייתכן.
אבל האם בכל מקרה כזה תיפתח חקירה פלילית ויוגש כתב אישום? לא, היות ומדובר בטעות חד פעמית ובהיקף נמוך.
לעומת זאת, אם אדם לא רשם תקבולים רבים, התמונה משתנה לחלוטין וגם תלויה בהיקפם.
אדם לא שוכח פעמים רבות לרשום תקבול.
במקרה כזה, רשות המסים יכולה לראות בכך דפוס חוזר, מגמתי ושיטתי. ואז, מעבר לפסילת ספרים, שומות, קנסות וסנקציות אזרחיות, התיק בהחלט עלול לעבור גם לחקירה פלילית.
מה רשות המסים בוחנת בפועל?
כאשר מתגלה טעות בדיווח, רשות המסים לא מסתכלת רק על השאלה האם הייתה טעות. היא בוחנת את כל התמונה.
- כמה פעמים זה קרה?
- מה היקף הסכומים?
- האם מדובר באירוע חד פעמי?
- האם היו מקרים דומים בעבר?
- האם הדיווח תוקן?
- האם המס שולם?
- והכי חשוב: האם מדובר בטעות בתום לב או בהתנהלות שנועדה להונות ולרמות?
היסוד הנפשי של האדם הוא שאלה מרכזית כאשר מדובר בעבירה פלילית.
כלומר, האם הוא טעה, התרשל, לא הבין, הסתמך על מידע שגוי, או שהוא ידע שיש הכנסה ובחר שלא לדווח עליה.
גם טעות בתום לב יכולה להיות עבירה?
כן, גם דוח לא נכון שהוגש בטעות או ברשלנות יכול להיחשב עבירה. למשל, אם חשבונית נשמטה מדוח מע"מ, אם נרשם סכום לא נכון, או אם הוגש דוח שלא משקף את הפעילות בפועל.
אבל יש הבדל בין עבירה שנובעת מטעות או רשלנות לבין עבירה שנעשתה מתוך כוונה להונות את רשות המסים.
עבירה שנעשתה מתוך טעות או רשלנות תיבחן אחרת מאשר עבירה שבה אדם הסתיר הכנסות, לא רשם תקבולים באופן שיטתי, או מסר דיווחים כוזבים מתוך מטרה להתחמק מתשלום מס.
ההבדל הזה יכול להשפיע על השאלה האם התיק יישאר במישור האזרחי, האם תיפתח חקירה, האם יוגש כתב אישום, ומה תהיה חומרת העבירות שיכללו בכתב האישום.
תיק לדוגמה שטופל במשרדי
פנה אלי לקוח שהעסק שלו היה במצב קשה מאוד.
העסק היה בקריסה, והלקוח עולמו חרב עליו והיה תחת לחץ משמעותי. רואה החשבון שאל אותו בדיעבד לגבי פעילות העסק לצורך דוחות המע"מ, ועקב חוסר הבנה הוגשו דוחות אפס , כלומר היעדר פעילות באותם חודשים.
בהמשך התברר שהייתה פעילות.
דוחות המע"מ הוגשו כדוחות אפס, למרות שבפועל הייתה פעילות והיה חיוב מע"מ בהיקף של כ-80 אלף ש"ח.
מדובר בדוחות לא נכונים, ואכן, התנהלה חקירה פלילית.
במסגרת החקירה נבדקה השאלה המרכזית: האם הלקוח מסר דיווח כוזב מתוך כוונה להונות את רשות המסים, או שמא מדובר בטעות, רשלנות וחוסר הבנה בין מה שנשאל לבין מה שנענה.
לאחר שנבחנו גרסאות הלקוח, רואה החשבון ומנהלת החשבונות, התמונה שהתגבשה הייתה שהדוחות הוגשו באופן לא נכון, אך לא מתוך כוונה להונות ולרמות אלא מתוך טעות.
באותו תיק, ניתן להמחיש בקלות רבה עד כמה הנסיבות חשובות.
"גיליתי שפספסתי חשבונית, האם כדאי לתקן?"
במקרים רבים, כן.
אם גיליתם סמוך למועד הדיווח שחשבונית נשמטה, שהייתה טעות בסכום, או שדוח הוגש בחסר, ההמלצה העקרונית היא לתקן.
כלל ברזל: עדיף מאוחר מאשר בכלל לא.
אבל גם כאן צריך להפעיל שיקול דעת.
אם מדובר בטעות קטנה, חד פעמית, שהתגלתה לאחר זמן קצר, ייתכן שניתן פשוט להוציא חשבונית, לדווח ולשלם את המס.
אבל אם מדובר בסכומים משמעותיים, בטעות שהתגלתה לאחר זמן רב, במספר חשבוניות, בדוחות שכבר הוגשו, או בחשש שהדבר עלול להיראות כדפוס, לא פועלים לבד.
צריך לבדוק איך מתקנים.
מתי מתקנים.
מה כותבים.
והאם התיקון עלול להוביל לחשיפה כספית ו/או פלילית.
אז האם כל טעות בדיווח מס תהפוך לעבירה?
תשובתי היא לא. הדברים הם אינם שחור ולבן.
לא כל טעות בדיווח מס תהפוך לתיק פלילי. לא כל חשבונית שנשמטה תוביל לכתב אישום. ולא כל דוח שגוי מלמד על כוונה להונות את רשות המסים.
אבל אין לזלזל בכך.
טעות בדיווח מס יכולה להישאר במישור האזרחי. היא יכולה להוביל לתיקון, קנס, ריבית, פסילת ספרים או שומה. במקרים חמורים יותר, כאשר מדובר בדפוס חוזר, סכומים משמעותיים או ניסיון להסתיר הכנסות, היא יכולה להפוך גם לחקירה פלילית.
ההבדל טמון בפרטים.
ולכן, אם גיליתם טעות בדיווח מס, אל תניחו שהיא תסתדר מעצמה.
הקדימו לבדוק, להבין את החשיפה ולפעול נכון.
משרד עורכי דין מיסים קרן זרקו זמיר זמין עבורכם לכל שאלה, ליווי וייעוץ בנושא טעויות בדיווח מס, דוחות מתקנים, עבירות מס, חשיפה פלילית, שומות, מע"מ וייצוג מול רשות המסים.
SEO by start