חיפוש בעסק על ידי רשות המסים: מה ההבדל בין ביקורת לצו חיפוש?

הגיעו לעסק מבקרים מרשות המסים וביקשו לראות את הקופה, חשבוניות, קבלות או יומן הזמנות?

אומר מיד: לא כל כניסה של רשות המסים לעסק היא חיפוש.

יש הבדל מהותי בין ביקורת ניהול ספרים לבין חיפוש פלילי על פי צו חיפוש. ההבדל הזה משפיע על הסמכויות של רשות המסים, על האופן שבו נכון להתנהל, ועל ההשלכות שיכולות להיות בהמשך.

קודם כל, מהי ביקורת ניהול ספרים?

רשות המסים עורכת ביקורות פתע בעסקים כדי לבדוק האם העסק מנהל את ספריו כנדרש, האם נרשמים תקבולים, האם מונפקות חשבוניות וקבלות, והאם התיעוד החשבונאי מתאים לאופי הפעילות העסקית. בבתי עסק מסוימים ייבדקו גם יומני הזמנות, תעודות משלוח, ספר תלמידים או מסמכים אחרים שנדרשים לפי סוג העסק והוראות ניהול הספרים החלות עליו.

המטרה היא לבדוק שהעסק מתנהל כשורה מבחינת הנהלת החשבונות שלו.

• האם התקבולים נרשמים?
• האם הקופה תואמת את הרישומים?
• האם החשבוניות והקבלות הוצאו כנדרש?

והאם ניתן להבין מתוך הספרים מה הייתה הפעילות העסקית בפועל.

אם מתגלים ליקויים, הדבר עלול להוביל לפסילת ספרים, לקנסות, לשומות ולחיובי מס בשיעורי מס גבוהים. פסילת ספרים יכולה לאפשר לפקיד השומה להוציא שומה לפי מיטב השפיטה, כלומר לקבוע את ההכנסה לפי הערכת הרשות ולא רק לפי הנתונים שהציג בעל העסק.

ביקורת היא עדיין לא חקירה פלילית.

ביקורת אינה נותנת למבקרים סמכות 'להפוך' את העסק

במסגרת ביקורת, המבקרים יכולים לבקש לראות מסמכים, חשבוניות, קבלות, ספרי חשבונות, קופה, יומן הזמנות או תיעוד אחר הרלוונטי לפעילות העסקית.

אבל עצם העובדה שמדובר בביקורת איננה הופכת אותה לחיפוש פלילי.

כלומר, ככל שאין בידי המבקרים צו חיפוש, אין מדובר בסמכות כללית לפתוח כל מגירה, לחפש בתיקים, לעבור על חפצים אישיים או להפוך את בית העסק כאוות נפשם.

יש הבדל בין בקשה להציג יומן הזמנות לבין חיפוש במגירות כדי לאתר אותו. יש הבדל בין בדיקת קופה לבין חיטוט בכל משרד העסק.

וזהו בדיוק ההבדל בין ביקורת לבין צו חיפוש.

יחד עם זאת, לא נכון להסיק מכך שבעל עסק יכול פשוט להתעלם מדרישות, להסתיר מסמכים או לסרב לכל שיתוף פעולה. התנהלות כזו עלולה להחמיר את המצב, ובנסיבות מסוימות להביא לכך שהעניין יעבור מהמישור הביקורתי למישור החקירתי.

וכך היה במקרה שהגיע אל משרדי

פנה אליי בעל מספרה, לאחר שמבקרי רשות המסים הגיעו לעסק וביקשו לראות את יומן התורים. במספרה יומן התורים יכול לשקף בצורה פשוטה מאוד את היקף הלקוחות שהיו בעסק במהלך יום מסוים.

המבקרים בהתאמה, ביקשו לקבל את היומן. בעל המספרה סירב למסור אותו. לטענתו, היומן לא היה זמין באותו רגע. בפועל היומן הוסתר.

באותו שלב, המבקרים לא יכלו פשוט להפוך את המספרה ולחפש בעצמם את היומן, משום שהם הגיעו לביקורת ולא עם צו חיפוש.

הסיפור לא הסתיים שם. רשות המסים פנתה לבית המשפט באופן מידי, התקבל צו חיפוש, וכעבור מספר שעות הגיעו חוקרים עם הצו שלבסוף גם אפשר להם לאתר את היומן.

נשאלת השאלה: מתי רשות המסים יכולה לבצע חיפוש בעסק?

כאשר לרשות המסים יש חשד לעבירות מס היא יכולה לפנות לבית המשפט בבקשה לצו חיפוש.

בבקשה כזו יש לפרט את החשד, את הבסיס לו ואת המקום שבו מבוקש לבצע את החיפוש.

הצו יכול להתייחס לבית העסק, לביתו של בעל העסק, למחסן, לכספת, למשרד של גורם אחר או למקום נוסף שבו יש חשד שנמצאות ראיות.

צו חיפוש אינו ניתן באופן כללי ובלתי מוגבל. בית המשפט רשאי לתת צו כאשר החיפוש נחוץ לצורך חקירה או כאשר יש יסוד להניח שבמקום נמצאים חפצים או מסמכים הקשורים לעבירה. הצו מאפשר לחפש במקום שנקבע ופורט בצו החיפוש.

במילים פשוטות: ביקורת היא בדיקה של אופן ניהול העסק. צו חיפוש הוא כבר פעולה במישור הפלילי.

במצב זה, רשות המסים אינה תלויה עוד בהסכמה של בעל העסק להציג מסמך כזה או אחר. היא מגיעה עם צו, ויכולה לחפש במקומות שהצו מאפשר לה לחפש בהם.

מה נכון לעשות כאשר רשות המסים מגיעה לעסק?

קודם כל, אל תיכנסו לפאניקה.

צריך להבין מי הגיע, מה מטרת ההגעה, והאם מדובר בביקורת שוטפת או בחיפוש על פי צו.

אם מדובר בצו חיפוש, יש לבקש לראות את הצו ולבחון לאיזה מקום הוא מתייחס. יודגש כי צו החיפוש הינו כללי וניתן לתפוס כל חפץ רלוונטי. בעוד שעבור תפיסת מחשב או טלפון נייד צו החיפוש צריך להתייחס באופן ספציפי על מנת שהחוקרים יוכלו לתפוס אותם.

• לא נכון להסתיר מסמכים.
• לא נכון להשמיד חומר.
• ולא נכון לנסות "לסדר את הדברים" בזמן אמת.

במקרים כאלה, כל פעולה עלולה לקבל משמעות הרת גורל בהמשך.

כאשר מדובר בביקורת שבה מתגלים ליקויים, עדיין חשוב לקבל ייעוץ מוקדם ולא להניח שהדברים יסתדרו מעצמם. לעיתים ניתן להסביר את הנתונים, להציג מסמכים, לטפל בליקויים ולמנוע הידרדרות מיותרת.

כאשר מדובר בחיפוש בעסק על ידי רשות המסים, צריך להבין שמדובר כבר באירוע חקירתי משמעותי.

הקדימו והיוועצו.

משרד עורכי דין מיסים קרן זרקו זמיר זמין עבורכם לייעוץ וליווי בביקורות רשות המסים, צווי חיפוש, חקירות מס, פסילת ספרים, שומות וייצוג מול רשות המסים.