היום, כל בעל עסק שמוציא חשבונית מעל 10,000 ש"ח מחויב לקבל מספר הקצאה מרשות המסים.
מדובר בתהליך שמתבצע אונליין, בזמן אמת, כאשר החשבונית מונפקת ונבדקת מול המערכת של רשות המסים. סכום זה אף צפוי לרדת בעתיד ל-5,000 ש"ח, כך שהיקף המקרים שבהם נדרש מספר הקצאה רק ילך ויגדל.
במרבית המקרים, ההליך עובר בצורה חלקה. אך כאשר רשות המסים מחליטה שלא להקצות מספר לחשבונית, אנחנו כבר נמצאים במצב אחר לחלוטין, מצב שדורש הבנה, הכנה וייעוץ משפטי מקצועי ומנוסה בתחום.
מה המשמעות של סירוב להקצאת מספר חשבונית?
עסק יכול להוציא חשבונית גם ללא מספר הקצאה, אך בפועל מדובר בחשבונית שאינה עומדת בדרישות החוק.
המשמעות היא שהלקוח שמקבל אותה איננו רשאי לקזז אותה כהוצאה בספריו.
כאן נוצרת בעיה מהותית: אם הלקוח לא יכול להכיר בהוצאה, ברוב המקרים הוא גם לא ישלם את הסכום. לכן, סירוב להקצאת מספר חשבונית אינו עניין טכני בלבד, אלא אירוע שיכול להשפיע ישירות על תזרים המזומנים של העסק ועל היכולת שלו לפעול.
למה שרשות המסים תסרב להקצות מספר הקצאה לחשבוניות?
ברוב המקרים, הסירוב נובע מחשד של רשות המסים לכך שמדובר בעסקה שלא התקיימה בפועל, כלומר חשבונית פיקטיבית.
תופעת החשבוניות הפיקטיביות בנויה כשרשרת: עסק אחד מוציא חשבונית מבלי שביצע בפועל את השירות או המכירה, ובמקביל מקבל חשבוניות פיקטיביות מעסק אחר כדי לקזז מסים. כך נוצרת שרשרת של קיזוזים פיקטיביים, כאשר כל חוליה בשרשרת מזינה את ההבאה אחריה.
רשות המסים פועלת באמצעות מידע מודיעיני, הצלבות מידע, נתונים סטטיסטיים ומערכות בקרה, וכאשר מתעורר חשד שמא עסקה מסוימת סביר ולא התקיימה (אדגים את דבריי בהמשך), הרי שהיא פשוט לא מאשרת את מספר ההקצאה.
קיבלתם סירוב להקצאת מספרי חשבוניות? יש לכם זכות לשימוע
כפי שנאמר בתחילת המאמר, כאשר מתקבלת החלטה שלא להקצות מספר חשבונית, ניתנת לבעל העסק זכות לשימוע, בתוך פרק זמן קצר מאוד של יום-יומיים בלבד.
בנקודה הזו, רבים מבעלי העסקים שוגים; הם מניחים שמדובר בתקלה, עולים לשימוע בגישה של "אני אסביר והכל יסתדר", ולעיתים כלל לא מתייעצים עם עורך דין.
בפועל, זה לא עובד כך.
הבינו, הרשות כבר קיבלה החלטה שלא להקצות לכם מספר חשבונית. אם אתם רוצים לשנות אותה, הנטל הוא עליכם. עליכם להוכיח כי העסקה היא אמיתית.
זה אומר להציג:
- הסכמים
- אסמכתאות
- תלושי שכר
- מסמכים תומכים
- הסברים מפורטים להתנהלות העסקית
ומי שלא מבין זאת מראש, סביר שיגיע לשימוע לא מוכן.
להלן אדגים את דבריי עם תיק שטופל במשרדנו
פנה למשרדי לקוח שעוסק בשירותי שליחויות עבור רשתות שיווק גדולות. הוא פועל כקבלן משנה, ומספק שירותים לחברות גדולות בתחום הקמעונאות.
הלקוח ביקש להוציא מספר חשבוניות בהיקף כולל של כ-1.2 מיליון ש"ח עבור שירותים שסיפק בפועל. רשות המסים סירבה להקצות מספרי חשבוניות.
מבחינתו, הכל היה תקין. הוא שיער בליבו שהדבר הוא בר-תיקון, ושכל מה שצריך לעשות, הוא להסביר את הדברים מול הגורמים הרלוונטיים.
הוא עלה לשימוע לבד, בלי ייעוץ משפטי, מתוך מחשבה שיסביר את הדברים והעניין ייפתר.
זה לא קרה.
לאחר השימוע, התקבלה החלטה לדחות את טענותיו.
כאשר עברנו על הפרוטוקול, התברר כי חלק מהדברים שנאמרו כלל לא הופיעו בתיעוד, ומנגד הופיעו בו דברים שלא נאמרו.
חשוב להבין: מדובר בשימוע שמתנהל באופן מקוון. אין תיעוד מלא בידי בעל העסק, ולא תמיד ניתן להוכיח בדיעבד מה נאמר ומה לא. לכן, יש חשיבות גדולה גם לתיעוד עצמאי של השימוע.
למה השימוע נכשל בעצם?
כאשר ניתחתי את התיק, התברר כי רשות המסים ביססה את הסירוב על הנחות עובדתיות שלא שיקפו את המציאות.
למשל:
נטען שלעסק יש רכב אחד בלבד, ולכן לא ייתכן שביצע את היקף השליחויות. בפועל, היו רכבים נוספים בליסינג שלא הופיעו בבעלות החברה. הדבר מעולם לא הובהר בשימוע!
נטען שכמות העובדים אינה תואמת את היקף הפעילות, מבלי להביא בחשבון שהעסק נעזר גם בקבלני משנה. דבר שגם הוא לא הובהר בשימוע כלל.
הלקוח הציג הסכם חסר פרטים, כאשר בפועל מדובר היה בטיוטה ולא בהסכם הסופי. אילו היה מבין את גודל השעה, היה מציג הסכם מלא, מפורט וחתום מול רשתות המזון.
הלקוח לא נשאל על הדברים הללו בשימוע, ולא העלה על דעתו להסביר אותם מיוזמתו.
מבחינת רשות המסים, התמונה כבר הייתה ברורה: העסקה איננה אמיתית.
רצ"ב ההחלטה בשימוע שתואר זה עתה בעניין בקשה למספרי הקצאת חשבוניות:
כאן בדיוק ניכרת חשיבות הייצוג
כאשר עורך דין מנוסה מייצג בשימוע כזה, הוא יודע מראש מה רשות המסים מחפשת. הוא יודע לזהות את הנקודות החלשות, לבחון את המסמכים בעין ביקורתית, ולבקש מהלקוח את החומרים הנכונים.
למשל: אילו היה לוקח ייעוץ ראשוני, היה מבין שהסכם טיוטה יהיה לו לרועץ.
וכן, היינו מתכוננים היטב כדי להציג את כלל כלי הרכב בפעילות, להסביר את מבנה הפעילות, כולל עבודה עם קבלני משנה.
בכל שימוע מול רשות המיסים, בין אם מדובר במספרי הקצאה לחשבוניות ובין אם בנושאים אחרים, המלצתי היא חדה וברורה: לא ניגשים לשימוע ללא ייעוץ משפטי מוקדם.
ישנם גם מצבים שבהם בעל העסק אינו יודע להתנסח, נלחץ או עלול לומר דברים שאף יפגעו בו. במקרים אלו, ייצוג מלא בשימוע הוא לא רק יתרון, אלא הכרח.
התייעצו איתנו
סירוב להקצאת מספר חשבונית איננו תקלה טכנית, כי אם אירוע שמבוסס על חשד, ולעיתים גם על הנחות שגויות שלא נבחנו עד הסוף.
השימוע הוא ההזדמנות שלכם לשנות את התמונה, וכדי לעשות זאת נכון, יש להתכונן, "לעשות שיעורי בית", לדעת מה להציג, ואיך להציג.
בשום פנים ואופן לא נכון לגשת לשימוע כזה כלאחר יד. לפני כל פעולה, עצרו. הבינו את המצב. והתייעצו. משרד עורכי דין מיסים קרן זרקו זמיר זמין עבורכם לכל שאלה.
SEO by start