האם עבירת מס שביצעתי היא פלילית?

פגשתי במשפטים שונים דוגמת "רגע קרן, אני יכול/ה ללכת על זה לכלא?", "עבירה? כלומר זה פלילי?", או כמו שאמר לי לקוח לא מזמן: "זה 'פלילי פלילי'? או שמדובר בעניין טכני שאפשר לסגור מול רשות המיסים?".

כדי להבין את התמונה לעומק, צריך לחזור לדבר הפשוט ביותר: עצם המילה "עבירה", משמעותה שהדבר מוגדר כפלילי.

עבירות מס הן עבירות פליליות לכל דבר ועניין

כאשר אדם מבצע עבירת מס, מס הכנסה, מע"מ, מכס, הרי שהוא עובר על חוקים שקובעים בדיוק מה מותר ומה אסור. ברגע שמדובר במעשה שגרם לגריעת מס מהמדינה ובוצע מתוך כוונה לשלם פחות מס, הרי שזו עבירה פלילית לכל דבר ועניין.

אין הבדל מהותי בין עבירת מס לבין עבירות פליליות אחרות; נכון, יש עבירות חמורות בהרבה כמו עבירות אלימות, ויש קלות יותר כמו התפרצות לרכב. אבל מבחינת הדין, גם עבירות מיסים נמצאות בתוך עולם הפלילים.

לא כל עבירות המס שוות, יש מדרג ענישה

גם בתוך עולם עבירות המס יש הבדל גדול בין סוגי ההתנהגות:

עבירות קלות

למשל: אי הגשת דו"ח בזמן, אי תשלום מס במועד; אלו עבירות שמוגדרות כעבירות ללא כוונה להונות, והעונש בצידן מגיע עד שנת מאסר אחת (מאסר במקרים אלו יהיה מקרה קיצון ככל הנראה, אך האפשרות קיימת).

ישנן עבירות רשלנות כאשר האדם לא התכוון להונות אך התנהלותו הייתה רשלנית באופן מובהק שמפר את החוק. במקרים מסוגים אלה הענישה יכולה להגיע לעד שנתיים מאסר.

עבירות מרמה וזדון

מדובר בכוונה ממשית להסתיר, להונות, להעלים הכנסות או ליצור מצג שקרי. אדם שביקש לחמוד את כספו לעצמו ולגרוע אותו מקופת המדינה.

העונש על עבירת מרמה וזדון במיסים יכול להגיע עד שבע שנות מאסר.

אם אסכם את דבריי, ביקשתי להמחיש כי כל עבירת מס היא פלילית, אולם רמת החומרה מטבע הדברים, משתנה בהתאם לסוג העבירה ולנסיבות.

למה בכל זאת עבירות מס נחשבות ל"סוג אחר" של פלילי?

יש מאפיין ייחודי לעולם עבירות המס: אין קורבן בשר ודם.

הקורבן איננו אדם שנפגע, אלא קופת המדינה.

המחוקק מכיר בכך, הוא מבין שאין מדובר באנשים שנרצה להרחיק מן החברה כיוון שהם אינם מסוכנים לציבור. לכן קיימים הליכים מיוחדים שאין להם מקבילה בשום עבירה פלילית אחרת.

שני ההליכים המרכזיים הם:

גילוי מרצון: "הזדמנות לחזור למסלול"

גילוי מרצון הוא הליך ייחודי, זמני (נכון לעת כתיבת מאמר זה הוא בתוקף עד 31.8.26), שמאפשר לאדם שעבר עבירות מס, אבל טרם נחשף, לבוא מיוזמתו, להודות, לשלם את המס, ולקבל חסינות מלאה מהליך פלילי.

החשיבות כאן אדירה: האדם מתוודה ומקבל התחייבות רשמית של המדינה שלא יוגש נגדו כתב אישום.

רק שנבין עד כמה הדבר חריג ומבדיל אותנו מעבירות פליליות אחרות: מי שיתוודה על עבירת פריצה או אלימות וודאי שלא יקבל חסינות.

בעבירות מס הדבר קיים ולו משום שהמטרה היא להשיב את הכסף לקופה הציבורית ולא למלא את בתי הכלא שלא לצורך.

הליך כופר: סגירת תיק פלילי בתשלום

כופר הוא מנגנון שנמצא בחוק.

חשוד בעבירת מס יכול להגיש בקשה לכופר. אם הבקשה מתקבלת ועמדה בכל הקריטריונים, הוא ישלם את המס שהוא חייב + קנס שנקבע על ידי וועדת הכופר והתיק הפלילי ייסגר ללא כתב אישום.

רק בעבירות מס קיים מנגנון כזה.

אדם יכול, במילים ברורות, לקנות את חירותו אם המקרה מתאים ובוצע ללא חומרה יוצאת דופן.

אז… האם עבירות מס הן פליליות?

התשובה פשוטה וחד-משמעית: כן. עבירות מס הן עבירות פליליות לכל דבר ועניין.

הן יוצרות רישום פלילי, הן עלולות להוביל לעונשים קשים, והן מטופלות על ידי רשויות החקירה והאכיפה בדיוק כמו כל עבירה פלילית.

אבל בניגוד לעבירות פליליות "קלאסיות", עולם עבירות המס מאפשר לעיתים מסלול אחר של כופר, גילוי מרצון, או הסדרים מקלים יותר, משום שלא מדובר בעבירות עם נפגעים בשר ודם.