תשלום כופר כספי על ידי נאשם בעבירת מס, נועד להיות חלופה להליך הפלילי ומשחרר את משלם הכופר מאחריות פלילית למעשה העבירה.

עו”ד זרקו זמיר מסבירה ל”כלכליסט” על הליך הכופר

מאז ומתמיד מושג הכופר נתפס ככפרה על מעשה, וזהו גם הרציונל שעומד מאחורי המרת אישום פלילי בכופר כשמדובר בעבירות מס. תשלום כופר כספי משחרר את משלם הכופר מאחריות פלילית למעשה העבירה ונועד להיות חלופה להליך הפלילי, כך שאם ועדת הכופר החליטה על תשלום כופר והכופר שולם, נפסקים ההליכים המשפטים לעניין אותה עבירה ואין להמשיך בהליכים כנגד אותו אדם ששילם את הכופר. אם בעת תשלום הכופר הנאשם היה עצור, תשלום הכופר יביא לשחרורו.

באילו חוקי מס קיים הליך הכופר?

סמכותה של רשות המסים להמיר את העמדתו של החשוד בעבירת מס לדין בתשלום כופר כסף, קיימת בכל חוק מס.
מכוח סעיף 221 לפקודת מס הכנסה, סעיף 101 לחוק מיסוי מקרקעין, סעיף 121 לחוק מע”מ, סעיף 231 א’ לפקודת המכס, סעיף 25 לפקודת מס קנייה וסעיף 60 לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, רשאי המנהל להטיל על אדם כופר כחלופה להליך הפלילי כנגדו. לצורך כך קיימות ברשות המסים ועדות כופר הדנות בנושאי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין וכן ועדות כופר הדנות בנושאי מע”מ, מכס ומס קנייה, שבסמכותן לדון בתיקים ולקבל החלטות על הטלת כופר. הוועדות בוחנות את התיקים ומחליטות אם לקבל או לדחות את בקשת העוסק או הנישום לכופר.

באיזה שלב מוגשת בקשת הכופר ?

ניתן להגיש בקשת כופר עבור חשוד כבר בשלב החקירות. הבקשה מוגשת ליחידה החוקרת אשר נותנת את חוות דעתה לבקשת הכופר ומועברת על ידיה לוועדת הכופר המוסמכת. גם בשלב שבו תיק החקירה מועבר לפרקליטות ניתן להגיש בקשת כופר, אלא שהפרקליטות היא זו אשר תיתן חוות דעת לגבי בקשת הכופר, במקום היחידה החוקרת. ניתן להגיש בקשת כופר גם בשלב שלאחר הגשת כתב האישום, אלא שאז מוגשת בקשת הכופר באמצעות הפרקליטות ליועץ המשפטי לממשלה, ונדרש אישורו לעיכוב ההליכים בתיק.

השיקולים והקריטריונים בהחלטה להמיר כתב אישום לתשלום כופר

השיקולים מאחורי הליך כופר בעבירות מס דומים לשיקולים שביסוד הליך הקנס המינהלי: אי הכתמת שמו של העבריין בהרשעה פלילית, צמצום עלויות וקיצור משך הטיפול בעבירות המס, הקטנת העומס על בתי המשפט והפרקליטות ומניעת מצבים של חוסר אכיפה. ברשות המסים קיימות מספר ועדות כופר הדנות בנושאי מע”מ, מס הכנסה, מס קנייה, מיסוי מקרקעין ועוד. תפקידה של הוועדה הוא לקבוע האם להטיל כופר מס, ואם כן – מהו סכום הכופר שיש לשלם.

עד היום לא קיימת רשימת קריטריונים ברורה וסגורה לעניין היחס של רשות המסים אל בקשת הכופר. אולם לצורך גיבוש החלטת ועדת הכופר בבקשה להמרת כתב האישום בכופר כסף, נשקלים בין היתר שיקולים כחומרת העבירה; מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה; הרשעות קודמות; תשלומי כופר בעבר; מצב אישי; בני משפחה התלויים בחשוד; העניין הציבורי בהעמדה לדין; הסרת המחדל; האם מדובר בעבירה של מייצג במסגרת מילוי תפקידו; האם מדובר בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות; הצורך בהרתעה באותו ענף; קיום עבירות לפי חוקים אחרים מעבר לעבירות לפי דיני המס, ועוד.

שיקולים מנחים בהטלת כופר כסף בעבירות מס – אתר רשות המיסים

פרסום שמות הנהנים מהסדרי כופר

החלטות ועדות הכופר מתפרסמות באתר רשות המסים. בעבר, שמות מבצעי העבירות לא פורסמו בהתאם לחוק הגנת הפרטיות וחובת הסודיות הקיימת בדיני המס. כיום, במסגרת המידע המפורסם על ידי רשות המסים בהתייחס להחלטות המתקבלות על ידיה בנושא הסדרי הכופר, כלולים גם שמותיהם של הנישומים שעמם נערכו הסדרי הכופר, בעקבות החלטת בית המשפט העליון בערעור עע”ם 398/07, התנועה לחופש המידע ורביב דרוקר נ’ רשות המסים. 

סכום הכופר

כאשר ועדת הכופר מחליטה על הטלת כופר, היא קובעת מהו שיעור הכופר שיש לשלם. מאחר שקיים שוני בחקיקה בתחומי המסים השונים, ישנם הבדלים בשיעורי הכופר שנקבעים בדיוני הכופר ביחס לעבירות על חוקי המס השונים. לדוגמא, בתיקי מס הכנסה מושם דגש בדיוני הכופר על סכום המחזור שלא דווח, ואילו בתיקי מע”מ ההתייחסות הינה לסכום המס ולא לסכום המחזור. סכום הכופר אינו קבוע ונתון לשיקול דעתה של ועדת הכופר, אולם בתיקי כופר רבים מקובל לקבוע את תשלום הכופר ל-30% מסכום המס שלא שולם. סכום הכופר תלוי גם במידת שיתוף הפעולה מצד הנישום, בהיקף העבירות, בהיקף חבות המס הנגזרת מהעבירות, המלצת היחידה החוקרת והפרקליטות.

חשוב לזכור כי תשלום הכופר אינו מבטל או בא במקום תשלום המס שהיה על הנישום לשלם, אלא מתווסף לתשלום חוב המס.

לעתים עדיף להיות חכם ולא צודק

ניסיון החיים מלמד כי פעמים רבות עדיף להיות חכם ולא צודק, וכך הדבר גם כאן. גם כאשר אדם בטוח בצדקתו וכי משפט פלילי נגדו יסתיים בזיכויו, מומלץ להעדיף פעמים רבות את המרת האישום בכסף. תשלום כופר חוסך פרסום מביך ומזיק, כסף, זמן, מתיחות וחרדה הכרוכים בניהול תיק פלילי בבית המשפט. כל אלה מרכיבים שבשל קיומם עדיף תשלום כופר במקום מאבק בבית המשפט, שתוצאותיו – יש לזכור – אף פעם לא ידועות ומובטחות.

הצלחות משרדנו בתיקי כופר

למשרדנו ניסיון רב בהגשת בקשות כופר. להלן מספר דוגמאות לתיקים שהסתיימו בכופר בהם ייצג משרדנו :

החלטות וועדות הכופר ברשות המיסים :

משרד עו”ד זרקו זמיר הוא משרד מומחה לעבירות מס, המעניק יעוץ משפטי וייצוג בעבירות מס הכנסה ועבירות מע”מ, הכולל ייעוץ וייצוג בשלבים הראשונים של חקירות ומעצרים, וכן ייצוג בניהול תיקים ובערעורים בבית המשפט בהליכי קנס מינהלי, כופר וגילוי מרצון.

תודה !!   תודה !!   תודה !! אין מלים בפי להביע את הערכתי אלייך, ואת כל אשר עשית ופעלת למעני. זה לא מובן מאליו. נפגשנו לראשונה לפני כ-5 שנים כשהייתי מבוהל ומפוחד. לא ידעתי לקראת מה אני הולך. כבר בפגישה הראשונה, חשתי הקלה. הרגשתי כי יש לי על מי לסמוך, וכמובן שלא התאכזבתי. עשית מעל ומעבר והרגשתי שכל פעולותייך היו אך ורק למעני, ולצורך השגת הטוב ביותר שניתן להשיג עבורי. היום הגענו סוף סוף לסיום הפרשה, ולא נותר לי אלא להודות לך על 5 שנים של פעילות למעני.  
אלי
ברצוני לשבח אותך על מקצועיותך חסרת הפשרות, על הידע הנרחב שלך ואופן השימוש הכה מושכל בו, לאורך התהליך וכמובן במשפט עצמו. על המחקר המעמיק שביצעת, העבודה היסודית והקפדנית שעשית, נכונותך להשקעה בתיק והשאיפה שלך למצוינות בכל מהלך שאת מבצעת. היה זה תהליך מורכב וארוך ואת היא זו שראויה לכל שבח על סיומו המוצלח! הצגת את הנתונים באופן בהיר ונלחמת על התיק מתוך אמונה מלאה בי. תחושתי הייתה כאילו את נלחמת על עצמך או מי מקרוביך, נוכח רמת המסירות, האכפתיות והאיתנות שהפגנת! נועם הליכותיך, אנושיותך, אישיותך הנעימה והאינטיליגנציה הרגשית יוצאות הדופן שלך הן רק חלק מהתכונות אשר הופכות אותך לאדם המיוחד שהינך ומוסיפות להיותך אשת המקצוע בין הטובות שפגשתי בחיי.
אלכסנדר קפשייב
מקצועיות, התמדה, נחישות, רגישות, וצניעות הם מהיסודות החשובים ביותר באישיותו של עורך-דין ואותם מצאתי אצלך מהפגישה הראשונה במשרדך דיברת איתי בצורה פתוחה, אמיתית, מציאותית ,ברורה, ובהירה ללא ניסיון לעגל פינות, להבטיח הבטחות, ולהשלות לגבי התוצאות. אין ספק שאת שייכת לקבוצת עורכי-הדין המראים את הצד היפה והאנושי של המקצוע. באופן אישי רכשתי בהכרות איתך אמון, בטחון, ואמונה, ובעיקר חברות.
רנד יוסי
מדובר באישה מלאך שבמקרה היא גם עו"ד שטיפלה בתיק באופן יסודי והחלטי עמדה על רגליה האחוריות מול השופט ומול מע״מ. הקדישה שעות, לא וויתרה, פנתה שוב ושוב לרשויות, ובסיום המרוץ מע״מ הגישו בקשה לשופט למחיקת כתב האישום וביטול הדיון. אני מאושר ושמח שבזכות המלאך הזה שוכנעתי שיש לא רק חוק אלא גם צדק. עו"ד קרן זרקו זמיר הפיחה בי שוב את האמונה שמי שמחפש ומשקיע מאמצים גם ימצא אותו. קרן זרקו זמיר. בזכותך אני הולך בראש מורם.
סרג’
בתקופה הקשה ביותר בה נמצאתי בחיי זכיתי ליחס, שירות ומקצועיות מהשורה הראשונה, החל משיחת הטלפון הראשונה אתך בה הרגעת אותי ועודדת אותי והבטחת שתעשי ככל שביכולתך להוציא אותי מהסיטואציה הקשה אליה נקלעתי, למרות מורכבות המקרה, הבטחת וקיימת!!! דרך הפגישות, הדיונים בביהמ"ש, שיחות הטלפון והמעקב הצמוד אחרי התפתחות הדברים ולא פחות חשוב, הדאגה והמעורבות האישית במה שקורה איתי מעבר לעניין המשפטי בו טיפלת. והנה, אחרי תהליך ארוך ומפרך, התקבלה התוצאה המיוחלת וכתב האישום בוטל! אין מילים בפי להודות על כל אשר עשית עבורי.  
רונית אברג’יל
ברצוני להביע את הערכתי ותודתי הרבה על טיפולך המסור בענייני.על ההקשבה, האמפתיה, ההבנה והרצון לעזור, שבזכותם-נסגר כתב האישום כנגדי במהירות וביעילות. נדיר בימינו למצוא "אנשים טובים באמצע הדרך" שמוכנים לעזור במסירות כה רבה. יישר כוח בהמשך.
קוגמן שיפרה
ברצוני להביע את תודתי והערכתי מעומק הלב על מסירות, הקפדה ומקצועיות מרובה...וכמעט שכחתי, אנושיות. אנשים הנקלעים למצבי חווים מצוקה וסערת רגשות, שגורמת להם לגייס פרטים להבנתם, שאין להם דבר וחצי דבר עם השפה המשפטית. את ידעת לתעל את כל אלה לאפיקים המשפטיים, תוך שילוב בין האמפתיה למצבי ובין דרישת החוק "והעולם המשפטי הטהור". כך ייצגת אותי באופן הראוי ביותר ושיקפת את עמדתי נאמנה. ניהול הדיונים התאפיין בחכמה מרובה ושליטה מלאה "בפרטים הקטנים". כן אהבתי את העצות שהענקת והברקת גם לאחר הדיונים, תוך שקידה על האסטרטגיה הטובה ביותר בנסיבות שנוצרו. ואנושיות, כבר אמרתי . במצבים מעין אלה אין דבר החשוב ללקוח מאמפתיה, מקשב לרחשי ליבו ואפילו צריך לומר, מחמלה. כל אלה לא נעדרו מדרך טיפולך בתיק, ועל כך תבורכי.
יחזקאל חיים
ברצוני להביע את הערכתי הרבה על אופן הטיפול המקצועי והיצירתי לו זכיתי בחסותך האדיבה. תודה כנה מעומק ליבי על הליווי האישי, על המסירות העצומה, על האכפתיות, על הסבלנות לאורך תקופה ארוכה ומטלטלת ומעל הכל על היותך אדם נפלא. פעלת כעצת קוהלת "שַׁלַּח לַחְמְךָ עַל פְּנֵי הַמָּיִם, כִּי בְרֹב הַיָּמִים תִּמְצָאֶנּוּ" - יישר כח!
בר ירון
ברצוני להביע את תודתי והערכתי על טיפולך המסור והמקצועי בתיק הדן בנושא מיסוי. הייצוג המשפטי לו זכיתי הינו מקצועי ביותר ומהמעלה הראשונה. לא חסכת שום מאמץ עד אשר הוכרע הדין לטובתי וסגירת התיק. האנושיות האמפתיה והייעוץ המקצועי הביאו אותי לזיכוי מלא תוך זמן קצר יחסית ובתיק מורכב ביותר. על אילו ברצוני להביע את תודתי המלאה והכנה.
לוי טל סימה
עו"ד זרקו זמיר, (אולי) בתקדים משפטי, הגישה ערעור לביהמ"ש המחוזי, על משפט שנגמר והסתיים לפני יותר מחמש שנים, והערעור נתקבל. עו"ד זרקו זמיר הינה בעלת מקצוע, מדריכה, מלווה, ותמיד משקיעה בלהסביר בשפה להדיוטות, והכל באופן מרגיע ומשרה בטחון, בתוך סיטואציה בה חרב המאסר מרחפת מעל צווארי. משרד עו"ד זרקו זמיר ממשיך לייצג אותי בתיק מס הכנסה המתנהל בימים אלו, ועל כל זה אני מאד מודה לה.
גולדשטיין גיל
הריני מוצא לעצמי זכות וחובה לשבח את עבודתך הנאמנה, המקצועית, והמסורה ולהביע רגשי הערכתי ותודתי לעבודתך המבוצעת במסירות תוך השקעה מיוחדת ומתן יחס אישי ואנושי. יחסי האנוש המעולים שלך ממש ראויים לכל שבח וכך גם השירות. את מוכשרת ביותר, אכפתית, אנושית בצורה בלתי רגילה, ונעימת פנים וסבר. כאזרח, ואדם אשר נזקק לעזרה גדולה בתחום המשפטי ואשר קיבל את כל השירות והיחס הטוב רציתי להביע את תודתי. הינך כוכב עולה בשמי כל המערכת המשפטית במדינה, ולהערכתי מצפה לך עתיד מבטיח ביותר לאור כל הכישורים הנדירים שלך.
מנצהורי אסף
אני רוצה להודות לך מעומק ליבי, על הייצוג והייעוץ המקצועי המסור והמוקפד שהענקת לי לאורך תקופה ארוכה ומטלטלת. על הטיפול והלווי האישי המסור תוך הקשבה, הבנה, אכפתיות, והסבלנות הרבה ויוצאת הדופן למצוקות הלא קלות, בלשון המעטה, אותם חוויתי בתקופה ארוכה ומטלטלת זו. על היותך אדם נפלא, חם, אמפטי ומסור מעבר למקצועיות הרבה, השליטה והמומחיות בפרטים הקטנים ורזי הנהלים והפרוצדורות המשפטיות הראויים לכל שבח בפני עצמם.ועל כל אלו תבורכי, כי זה המעט שבמעט שאני יכול לגמול לך על ההשקעה העצומה והרצון הכן והאמיתי לעזור לי בכל דרך אפשרית.  
משה אינטרטור
תודה על הטיפול המסור, המקצועי והאמין שהענקת לי בנושא המיסוי מול רשויות המס.ביום שהגעתי למשרדך הייתי שפוף, מבויש ושבור ולא ידעתי מה לעשות. כל עולמי חרב עלי והייתי במצב די נואש.לאחר שיחה ראשונית איתך תוך שאת משדרת רוגע קסום מחד, ומקצועיות מאידך, קיבלתי עידוד ומצב רוחי השתפר פלאים. המסירות, המקצועיות, ההבנה והטיפול שלך בנושא, הרשימו אותי עד אין קץ. ה"ניצחון" בתיק אינו האושר הגדול בנושא אלא לגלות שישנם אנשים שהם מלאכים!!!!!!! על כך אני מודה לך מקרב ליבי!!!!!!!!אני יודע, ולכן אמשיך להמליץ עלייך לכל אדם אשר אני מכיר, שכל אדם שיגיע למשרדך לקבלת סיוע משפטי יזכה ליחס חם, ומעבר לכך לטיפול מקצועי אמין ומסור.
ראובן ראובן
ברצוני להודות לך על הטיפול המקצועי והלויאלי והשירות המסור, וחסר הפשרות שהענקת לי ועזרת לי להתמודד בגובה העיניים מול הרשויות, ולהצליח להוכיח שגם לאזרח הקטן יש סיכוי מול "האח הגדול".
טבצ’ניק אילן
אני מבקש להביע את תודתי והערכתי הכנה בגין הטיפול בתביעה אל מול רשות המיסים. היושר המקצועי, האמינות, המקצועיות והשירות ראויים לשבח. אמליץ על שירותייך לכל מכריי.
ג’רבי משה
בהיותי במצב נואש מרשויות המס אשר החלו להתל בי בהאשמות חסרות בסיס, עורכת הדין קרן זרקו זמיר הייתה בשבילי קרן האור היחידה להוציאני ממצבי הנפשי והמשפטי באותה תקופה. קשה לתאר במילים את אשר עמלה והפגינה ידע רב, והפכה ההחלטות, צמצמה נזקי עורכי דין שייצגו אותי בעבר, נלחמה כלביאה השומרת על גוריה בבית המשפט השלום ולא ויתרה ונלחמה עד אשר הגענו למחוזי שם התמלאתי גאווה על כך שעורכת הדין קרן זרקו זמיר מייצגת אותי בתיק ועורכי הדין שנכחו שם נדהמו מכישוריה המשפטיים , וכן הרכב של שלושה שופטים אשר דנו בערעור ונדהמו מכישוריה של עורכת דין אשר לא הייתה מביישת פרקליטת מדינה מהבכירות ביותר בארץ!
אבי עזרא
מרגע שנפגשנו נתת לי הרגשה מדהימה והחשש הכבד והלחץ החלו להתפוגג.  קיבלת אותי עם חיוך כובש , מהר מאוד הבנתי כי את מקצועית מאוד ואני נמצא בידיים טובות. מיד נכנסת לפעולה ונתת לי נחיות מפורטות איך לפעול כדי למזער את הנזק/התוצאה/ גזר הדין למינימום האפשרי וזה משתמע מהניסיון הרב שצברת. עם ים של סובלנות ועם נכונות שלך להיפגש ולדבר עם כל גורם כזה או אחר , פקידי שומה , תובעים , רואה חשבון רק כדי לקדם ולמזער ככל שניתן את כתב האישום הלא קל שהוגש כנגדי על ידי מס הכנסה. גוננת עליי בבית המשפט בצורה מקצועית ומכובדת והתוצאה מדברת בעד עצמה. את היית לי קרן אור בכל האפלה שהייתה לי ואכן אותה קרן הצדיקה את האמון שנתתי בה מלכתחילה.
אוריאל
הייתי במצב נואש עקב תביעה על אי הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. למזלי הרב קבלתי המלצות על עו"ד קרן זרקו זמיר. כבר בשיחה בטלפון  קרן הרגיעה אותי כמו פסיכולוג ולא כמו עו"ד. עלי לציין את המקצועיות והמומחיות והידע הרב שיש לקרן בנושאי המיסוי. קרן לא חסכה מזמנה ופנתה כמה פעמים לתובעת ובקשה ממנה לא לדרוש עבורי מאסר בפועל ולא עבודות שרות,ורק להסתפק בקנס מזערי ואולי במאסר על תנאי. בעבירות מסוג זה הדרישה היא מאסר בפועל וקנס כספי גבוה. רק בזכות העקשנות של קרן להמשיך וללחוץ על התובעת ,ובזכות המקצועיות הרבה הביאה קרן כמה פסקי דין קודמים והצליחה להוציא אותי במינימום ענישה. בנוסף לכל זה קרן היא אדם נעים הליכות ומקצועית מאוד בתחומה. המלצה זו היא המעט שיכולתי לגמול לקרן על טיפולה המסור והמקצועי.
עברון יצחק
קרן מעולם לא שפטה אותי ולא ביקרה אותי על מצבי שהיה לא קל, והיא נלחמה בעבורי כאילו היא נלחמת בעבורה באופן אישי. מעולם לא עמדתי אל מול עורך דין שמתייחס אל הלקוחות שלו כמו בני משפחה. הרגשתי שאני נמצא בידיים הכי בטוחות בעולם ושהיא תעשה מעל ומעבר לכול הנדרש על מנת להביא אותי למצב בו ישרתי את ההדורים עם השלטונות (שלטונות המס) ועכשיו אני יכול ללכת לישון בשקט מכיוון שהעניין סודר לשביעות רצונם של כל הצדדים. אם מישהו מעוניין בעורכת דין ישרה, הגונה, אנושית, מקצועית ויודעת את עבודתה, הרי מצא הוא את מבוקשו. אין מילים שיכולות לתאר את עבודתה של קרן. היכרותי עימך לא רק הובילה לשינוי בהתנהלותי אל מול שלטונות המס, אלא שינוי ביכולת שלי להתמודד עם מצבים שאינם קלים במציאות החיים מכיוון שאני יודע שאפשר וגם ראוי לנצח.
הר-אל שפירא