*בטרם תקראו מאמר זה, חשוב שתדעו כי נוהל גילוי מרצון, כפי שהיה בהוראות השעה המיוחדות, הסתיים ביום 31/12/2019. על פי פרסומים של רשות המסים נוהל גילוי מרצון עתיד לחזור והנכם מוזמנים לפנות למשרדנו כבר עכשיו לפרטים נוספים.

חשוב לדעת כי גם כאשר נוהל גילוי מרצון אינו בתוקף, עומדת בפניכם אפשרות להימנע מהליך פלילי בגין עבירות מס עליהן ניתן לקרוא במאמר כאן.

חוסר ההיגיון בסיום הליך גילוי מרצון 2019. עו"ד זרקו זמיר בתוכנית סוגרים חשבון (הוט 3), 24/12/19

רקע כללי

תושבי ישראל נדרשים לדווח על כל הכנסותיהם בארץ ובעולם לרשות המסים. נישומים אשר אינם מדווחים לרשות המסים על הכנסות או שמגישים דיווחים כוזבים, מבצעים עבירות מס חמורות של העלמת מס. כאשר קיימים ברשות המסים חשדות לעבירות פליליות, נפתחים כנגד החשודים הליכי חקירה, שעשויים להוביל לכתבי אישום פלילים, הרשעה ואף לעונשי מאסר, וזאת בנוסף להליכים אזרחים מקבילים של פסילת ספרים, הוצאת שומות, קנסות ועוד.

מה זה גילוי מרצון

עבירות המס הינן ייחודיות ביותר בעולמות הפלילים, שכן בעבירות המס קיים הליך ייחודי לפיו פונים באופן יזום, מתוודים על העבירות שבוצעו וזוכים בחסינות פלילית. וזו מהות ההליך. פונים לרשות המסים, מגלים על עבירות מס שבוצעו, משלמים את המס ובתמורה מקבלים הבטחה שלטונית שלא יפתחו הליכים פלילים. להליך גילוי מרצון אין אח ורע בספרי החוקים הפלילים של מדינת ישראל, שכן עבור אף עבירה אחרת, לא קיים הליך בו מגלים על העבירות שבוצעו ובתמורה לא מועמדים לדין.

למי נועד הליך גילוי מרצון

הליך גילוי מרצון הינו הליך שמטרתו לגרום לנישומים למסור דיווחים מתוקנים ואמיתיים ולשלם את מלוא המס. מאחורי הליך גילוי מרצון עומד הרציונל של עידוד נישומים, בעלי עסקים, יחידים או בעלי תפקידים בתאגידים שביצעו עבירות מסים – לדווח על כך, לתקן ולהסיר את המחדל שבוצע. במסגרת ההליך, הנישום משלם את המס הנדרש, ובתמורה רשות המסים מתחייבת שלא יינקטו נגדו הליכים פלילים, לאחר שביצע את הגילוי מרצונו.

איך ולמי מוגשת הבקשה

הבקשה לגילוי מרצון צריכה להיות מפורטת ולכלול נתונים ודוחות הנדרשים לבקשה. הבקשה מוגשת לסמנכ"ל חקירות ומודיעין ברשות המסים. לאחר הגשת הבקשה מופנה הנישום לפקיד השומה הרלוונטי לצורך הגשת הדיווחים, ניהול דיוני שומה והסדרת תשלום המס. לאחר הגעה להסכמות עקרוניות מול פקיד השומה, מועברת הבקשה בחזרה לסמנכ"ל חקירות ומודיעין ברשות המסים לצורך קבלת החלטה בבקשה.

ככל והבקשה מוגשת באופן מלא ובתום לב, כפי שיפורט בהמשך, גם אם הבקשה לא מתקבלת לא ניתן לעשות שימוש בבקשה והיא לא תשמש כראיה כנגד הפונה בהליך אזרחי או פלילי.

הליך גילוי מרצון הקודם

הליך גילוי מרצון הקודם שפורסם במסגרת הוראת שעה בשנת 2014 והוארך במשך מספר שנים עד 2019. ההליך אפשר קבלת חסינות מפני מנקיטת הליכים פלילים, בפניה לגילוי מרצון בכל סוגי עבירות המס המהותיות, כלומר עבירות מס שנעשו מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס ולהעלמת מס, לרבות עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ, חוק מיסוי מקרקעין ופקודת המכס.

על מנת שבקשה לגילוי מרצון תתקבל על הבקשה לעמוד במספר פרמטרים כגון: (1) על הפניה להיות כנה ולא כתוצאה מתחילתו של הליך אחר תלוי ועומד ברשות המסים או ברשויות המדינה השונות כגון כונס הנכסים הרשמי, בתי משפט, משטרה, הרשות לני"ע, הגבלים עסקים ועוד. (2) על הפניה להיות אמיתית ובתום לב. כלומר שהבקשה לגילוי מרצון תכלול את מלוא העבירות ומלוא היקפן ולא שיימסר מידע חלקי. (3) לא קיים מידע קודם ברשות המסים או ברשות שלטונית אחרת. (4) הפונה הסדיר את דיווחיו לרשות המסים ושילם את המס שנגרע מקופת המדינה לאור העבירות שבוצעו על ידו.

מסלולי ההליך הקודם

בגילוי מרצון הקודם, שהיה בתוקף במסגרת הוראת השעה משנת 2014, היו מספר מסלולים להגשת בקשה לגילוי מרצון: מסלול אנונימי, מסלול מקוצר ומסלול רגיל. בהליך האנונימי הפניה הראשונית היתה אנונימית וזהות הפונה לא הייתה ידועה לרשות המסים, ורק לאחר הגעה להסכם שומה, גילה המייצג, מגיש הבקשה, לרשות המסים את זהות הנישום.

מסלול מקוצר כלל דיווח על היקף הכנסות של עד 2 מיליון ₪ וטופל באופן מקוצר ומהיר. המסלול הרגיל התאים למי שלא היה מעוניין לפנות באופן אנונימי ושהיקף התיק שלו לא התאים למסלול המקוצר. מירב הבקשות הוגשו באופן אנונימי והוראת השעה של הליך גילוי מרצון הקודם הובילה לדיווח ותשלום מס של מיליארדים רבים לקופת המדינה.

דוגמאות להליכי גילוי מרצון

בקשה לגילוי מרצון לאור איומים על הלשנה במסגרת הליך גירושין

במהלך הליך גירושין, בעל נקלע לסחטנות מצד אשתו, אשר איימה עליו שאם לא תקבל כל מה שהיא דורשת במסגרת הליך הגירושין, היא תלשין על עבירות המס שהוא ביצע בחברה בבעלותו.
הבעל החליט שלא להיכנע לאיומי אשתו ופעל בעצמו באמצעות הגשת 'בקשה לגילוי מרצון', במסגרתה גילה לרשות המסים על עבירות המס שביצע, שילם את חוב המס ונמנע מהליכים פלילים.

לקריאה נוספת לחץ כאן

גילו מרצון על רווחי הון בחשבון בנק בחו"ל

במשך שנים החזיקו בני זוג חשבון בנק בחו"ל אליו הועברו כספי ירושה של הורי האישה, שהוחזקו אף הם שנים רבות בחשבון בחו"ל באותו הבנק. רווחי ההון שנוצרו בחשבון לא דווחו לרשות המסים בישראל, זאת בנוסף להכנסות שכר דירה שלא דווחו. בני הזוג הגישו באמצעות משרדנו, בקשה לגילוי מרצון בגין עבירות המס של אי דיווח על הכנסות רווחי ההון ושכ"ד והבקשה אושרה.

לקריאה נוספת לחץ כאן

גילוי מרצון על הכנסות שכר דירה שלא דווחו

בני זוג פנסיונרים השכירו שלוש דירות וההכנסות שכר הדירה בהיקף של כ-1.5 מיליון ₪ לא דווחו לרשות המסים במשך עשור. משרדנו הגיש עבור בני הזוג בקשה לגילוי מרצון שהתקבלה ואפשרה להם לשלם את המס ולהימנע מחשיפה להליכים פלילים באמצעות קבלת חסינות פלילית.

לקריאה נוספת לחץ כאן

מהם התנאים להגשת גילוי מרצון לפי הוראת השעה החדשה

התנאים, הקריטריונים והמסלולים האפשריים בהליך גילוי מרצון החדש, שלפי פרסומים רבים עתיד לשוב לתוקף בקרוב, עדיין לא פורסמו ולא ידועים, אך הם צפויים להיות דומים להוראת השעה הקודמת. עיקר המחלוקת בין משרד המשפטים למשרד האוצר, נסובה סביב השאלה האם לאפשר גם הפעם מסלול אנונימי. רשות המסים מעוניינת לאפשר מסלול אנונימי כיוון שהוא הוכיח את עצמו בהיקפי הכספים הגבוהים שהגיעו למדינה בעקבותיו, ואילו משרד המשפטים מתנגד.

מה לקריפטו וגילוי מרצון

דגש נוסף שהליך מגילוי מרצון החדש עתיד לכלול הינו דיווח על הכנסות ממטבעות דיגיטליים, היות והמדינה סבורה כי ישנם משקיעים רבים בעולם המטבעות הוירטואלים, אשר הניבו הכנסות רבות שלא דווחו למדינה, גם בשל קלות ההשקעות ללא הזדהות וגם מכיוון שהבנקים מערימים קשיים רבים להכנסת כספי ההשקעה והרווחים מהשקעות במטבעות דיגיטליים, עובדה המייצרת קושי בתשלום המס בגין השקעות אלו.

לקריאה על מיסוי מטבעות דיגיטליים לחץ כאן

למה מומלץ להיעזר בעו"ד

לאור מורכבות הליך גילוי מרצון והסיכון הגדול הכרוך בו של הפללה עצמית, מומלץ לנקוט בהליך זה רק באמצעות עו"ד המכיר ושולט בצורה מקצועית בהליך הגילוי מרצון וביכולתו לבחון את כל הסוגיות הרלוונטיות לנושא. חשוב להדגיש כי פניה לעו"ד לייצוג בבקשה מבטיחה חיסיון, בניגוד למייצגים אחרים. גם כאשר הליך גילוי מרצון לא בתוקף, עו"ד מומחה יכול גם לסייע לנישומים למצוא חלופה לגילוי מרצון, וזאת על מנת למזער את הסיכון להליך הפלילי.

למשרדנו ניסיון עתיר בגילוי מרצון

משרד עו"ד זרקו זמיר הוא משרד מומחה בגילוי מרצון, בעל ניסיון של ייצוג בהליך גילוי מרצון בעשרות של תיקים. משרדנו הגיש בקשות רבות לגילוי מרצון בסוגים שונים של עבירות מס, כגון עבירות מס הכנסה, עבירות מע"מ, עבירות מיסוי מקרקעין ועבירות מכס. הניסיון הרב הוכיח כי הבקשה לגילוי מרצון הינה 'עסק' משתלם. גם כאשר בקשה לא מאושרת ההמלצה ככלל הינה לפעול מול פקיד שומה אזרחי להשלמת הדיווח ותשלום המס, לצורך הפחתת הסיכון להליך פלילי. הניסיון הוכיח כי הבקשה קונה ללקוחות שקט נפשי גדול, לאור הידיעה כי הם פנו מיוזמתם, דיווחו, גילו, שילמו והעניין מאחוריהם ללא חשיפה פלילית על כל המשתמע מכך עבור אנשים נורמטיביים שמועלם לא הסתבכו עם רשויות החוק ו/או עם תיקים פלילים.

לקריאה נוספת:

גילוי מרצון בלי גילוי מרצון – הדרך הבטוחה לחסינות פלילית.

למאמרים נוספים בנושא גילוי מרצון לחצו כאן.

לקוחות ממליצים

בשנת 2018 נכנסתי להליך של חדלות פירעון. במקביל הוגש נגדי כתב אישום בגין אי הגשת דוחות מס הכנסה באחת החברות. למרות שאין אומרים שבחו של אדם בפניו, אני מתעקש להוקיר תודה ולשבח את עורכת הדין זרקו זמיר עמוקות. זכיתי לייצוג מקצועי מאוד, יחס ואינטליגנציה רגשית תוך הבנה מעמיקה יוצאת מן הכלל של מצבי תוך ראיה צופה פני עתיד עבורי, והדבר לא יסולא בפז. הייצוג בוצע בניהול ואחריות יוצאים מין הכלל , ייאמר כי קרן תמיד היתה בדריכות והתמדה וגם בסיטואציות שאני איבדתי את סבלנותי היא ידעה להגיב ולהתייחס בצורה טובה ומכובדת. לסיכום אומר כי אני ממליץ בחום רב. ששי פז
ששי פז
הי קרן, בהחלט ממליצים עלייך! המלצה מכל הלב החלטתי לפנות לעו"ד קרן זרקו זמיר לטיפול בענייני כספים. קרן קיימה אתי שיחה ראשונה בה הסבירה את כל מהלך הטיפול בנושא כולל העלויות הכספיות הכרוכות בו. זכיתי לקבל הסברים מלאים על הנושא מבחינה משפטית וגם בכל הנוגע להיבטים הכספיים של הטיפול בנושא. בעקבות הטיפול המסור של קרן הכולל יחס ענייני, מאד רציני ומקצועי בנושא המשפט, החוק והכסף ברצוני להמליץ בכל פה ובלב שלם על פנייה לטיפול ע"י עו"ד קרן זרקו זמיר. בעניינים משפטיים וכספיים שהם לרוב לא נעימים, עו"ד קרן בהחלט יודעת לטפל בכזו נעימות ומאור פנים שבהחלט מקלים על הלקוח ועוזרים לו לצלוח את הנושא. תודה על הכל
רבקה
שמי בדיחי יהודה מפתח תקווה והנני מנהל חשבונות בעל משרד עצמאי. במסגרת עבודתי בהגשת דוחות ללקוחותיי העצמאים נקלעתי לחקירה במס הכנסה בגין עבירת רשלנות של השמטת נתוני הכנסות של לקוח בתום לב. נחקרתי במשרדי מס הכנסה בחולון ועברתי חוויה לא נעימה בלשון המעטה. בנקודה זו הייתי חייב איש מקצוע מנוסה והמליצו לי על עו"ד קרן זרקו זמיר ממשרד עו״ד המתמחה בדיני מסים ועבירות צווארון לבן בפתח תקוה שעשתה עלי רושם חיובי ביותר הן מבחינה מקצועית, הן באמפתיה שרחשה לי והן בדאגה האישית לאדם שבי. לאחר שניתחה בפניי את המצב לאשורו קיבלתי את המלצתה להגשת בקשת כופר מרשות המיסים ולהימנע מהליך משפטי עם כל הכרוך בכך הן מבחינה כספית והן נפשית. לשמחתי הרבה בקשת הכופר שהגישה עו"ד זרקו זמיר התקבלה והכופר שהושת עלי הינו סכום מינימלי ביותר. בזאת אני מביע את תודתי העמוקה לקרן היקרה וממליץ בחום לפנות למשרדה. בברכה בדיחי יהודה
יהודה בדיחי
הגעתי למשרדה של עורכת הדין קרן זרקו זמיר עם שק של בעיות.... מאותה השניה בא נכנסתי למשרדה בפתח תקווה הרגשתי שאת כל הבעיות שלי העברתי לקרן. תמיד הייתה עונה לי לטלפון ,והיו הרבה שיחות.... מסבירה בנחת במקצועיות רבה. אין ספור של שיחות שהיא ניהלה מול החוקרים או מנהלים כאשר הייתי תחת חקירה. היו המון פעמים שהייתי בחקירה ופתאום נזכרתי בעצות שקרן אמרה לי שמאוד עזרו לי בחקירות. אני מאוד מקווה שלא תגיעו למצב שבו אני הייתי ,אבל אם כבר הגעתם לחקירה ברשות המיסים יש רק טלפון אחד שיכול לעזור לכם וזה הנייד של עורכת דין קרן זרקו זמיר.
רחמים יועץ מס בדימוס
עו"ד זרקו זמיר, (אולי) בתקדים משפטי, הגישה ערעור לביהמ"ש המחוזי, על משפט שנגמר והסתיים לפני יותר מחמש שנים, והערעור נתקבל. עו"ד זרקו זמיר הינה בעלת מקצוע, מדריכה, מלווה, ותמיד משקיעה בלהסביר בשפה להדיוטות, והכל באופן מרגיע ומשרה בטחון, בתוך סיטואציה בה חרב המאסר מרחפת מעל צווארי. משרד עו"ד זרקו זמיר ממשיך לייצג אותי בתיק מס הכנסה המתנהל בימים אלו, ועל כל זה אני מאד מודה לה.
גולדשטיין גיל
הריני מוצא לעצמי זכות וחובה לשבח את עבודתך הנאמנה, המקצועית, והמסורה ולהביע רגשי הערכתי ותודתי לעבודתך המבוצעת במסירות תוך השקעה מיוחדת ומתן יחס אישי ואנושי. יחסי האנוש המעולים שלך ממש ראויים לכל שבח וכך גם השירות. את מוכשרת ביותר, אכפתית, אנושית בצורה בלתי רגילה, ונעימת פנים וסבר. כאזרח, ואדם אשר נזקק לעזרה גדולה בתחום המשפטי ואשר קיבל את כל השירות והיחס הטוב רציתי להביע את תודתי. הינך כוכב עולה בשמי כל המערכת המשפטית במדינה, ולהערכתי מצפה לך עתיד מבטיח ביותר לאור כל הכישורים הנדירים שלך.
מנצהורי אסף
בהיותי במצב נואש מרשויות המס אשר החלו להתל בי בהאשמות חסרות בסיס, עורכת הדין קרן זרקו זמיר הייתה בשבילי קרן האור היחידה להוציאני ממצבי הנפשי והמשפטי באותה תקופה. קשה לתאר במילים את אשר עמלה והפגינה ידע רב, והפכה ההחלטות, צמצמה נזקי עורכי דין שייצגו אותי בעבר, נלחמה כלביאה השומרת על גוריה בבית המשפט השלום ולא ויתרה ונלחמה עד אשר הגענו למחוזי שם התמלאתי גאווה על כך שעורכת הדין קרן זרקו זמיר מייצגת אותי בתיק ועורכי הדין שנכחו שם נדהמו מכישוריה המשפטיים , וכן הרכב של שלושה שופטים אשר דנו בערעור ונדהמו מכישוריה של עורכת דין אשר לא הייתה מביישת פרקליטת מדינה מהבכירות ביותר בארץ!
אבי עזרא
רוצה להמליץ בחום על עו"ד קרן זרקו זמיר. חייב לציין שטיפלה באופן רגיש , מקצועי , יסודי בבעיה משפטית שנקלעתי אליה. קרן טיפלה בכל העניינים המשפטיים המורכבים ללא דופי , ועשתה ככל שביכולתה לסייע עם פס"ד הוגן ככל שניתן. אם חלילה אדרש בעתיד לסיוע משפטי בתחום ההתמחות של קרן , ללא ספק היא האופציה היחידה מבחינתי - ממלחץ בחום !!
זיזוב דנאל
עו״ד קרן זרקו זמיר היקרה! תודה רבה על כל העזרה, התמיכה והליווי המקצועי המעולה לאורך כל הדרך בכתב האישום שהוגש כנגדי במע״מ. אין ספק שבלעדייך הייתי במקום אחר בחיים שלי, ובזכותך אני במקום יותר טוב! תודה רבה על הכל! אין עלייך!
פאדי זמירו