הליך גילוי מרצון

*בטרם תקראו מאמר זה, חשוב שתדעו כי נוהל גילוי מרצון, כפי שהיה בהוראות השעה המיוחדות, הסתיים ביום 31/12/2019. על פי פרסומים של רשות המסים נוהל גילוי מרצון עתיד לחזור והנכם מוזמנים לפנות למשרדנו כבר עכשיו לפרטים נוספים.

חשוב לדעת כי גם כאשר נוהל גילוי מרצון אינו בתוקף, עומדת בפניכם אפשרות להימנע מהליך פלילי בגין עבירות מס עליהן ניתן לקרוא במאמר כאן.

חוסר ההיגיון בסיום הליך גילוי מרצון 2019. עו"ד זרקו זמיר בתוכנית סוגרים חשבון (הוט 3), 24/12/19

רקע כללי

תושבי ישראל נדרשים לדווח על כל הכנסותיהם בארץ ובעולם לרשות המסים. נישומים אשר אינם מדווחים לרשות המסים על הכנסות או שמגישים דיווחים כוזבים, מבצעים עבירות מס חמורות של העלמת מס. כאשר קיימים ברשות המסים חשדות לעבירות פליליות, נפתחים כנגד החשודים הליכי חקירה, שעשויים להוביל לכתבי אישום פלילים, הרשעה ואף לעונשי מאסר, וזאת בנוסף להליכים אזרחים מקבילים של פסילת ספרים, הוצאת שומות, קנסות ועוד.

מה זה גילוי מרצון

עבירות המס הינן ייחודיות ביותר בעולמות הפלילים, שכן בעבירות המס קיים הליך ייחודי לפיו פונים באופן יזום, מתוודים על העבירות שבוצעו וזוכים בחסינות פלילית. וזו מהות ההליך. פונים לרשות המסים, מגלים על עבירות מס שבוצעו, משלמים את המס ובתמורה מקבלים הבטחה שלטונית שלא יפתחו הליכים פלילים. להליך גילוי מרצון אין אח ורע בספרי החוקים הפלילים של מדינת ישראל, שכן עבור אף עבירה אחרת, לא קיים הליך בו מגלים על העבירות שבוצעו ובתמורה לא מועמדים לדין.

למי נועד הליך גילוי מרצון

הליך גילוי מרצון הינו הליך שמטרתו לגרום לנישומים למסור דיווחים מתוקנים ואמיתיים ולשלם את מלוא המס. מאחורי הליך גילוי מרצון עומד הרציונל של עידוד נישומים, בעלי עסקים, יחידים או בעלי תפקידים בתאגידים שביצעו עבירות מסים – לדווח על כך, לתקן ולהסיר את המחדל שבוצע. במסגרת ההליך, הנישום משלם את המס הנדרש, ובתמורה רשות המסים מתחייבת שלא יינקטו נגדו הליכים פלילים, לאחר שביצע את הגילוי מרצונו.

איך ולמי מוגשת הבקשה

הבקשה לגילוי מרצון צריכה להיות מפורטת ולכלול נתונים ודוחות הנדרשים לבקשה. הבקשה מוגשת לסמנכ"ל חקירות ומודיעין ברשות המסים. לאחר הגשת הבקשה מופנה הנישום לפקיד השומה הרלוונטי לצורך הגשת הדיווחים, ניהול דיוני שומה והסדרת תשלום המס. לאחר הגעה להסכמות עקרוניות מול פקיד השומה, מועברת הבקשה בחזרה לסמנכ"ל חקירות ומודיעין ברשות המסים לצורך קבלת החלטה בבקשה.

ככל והבקשה מוגשת באופן מלא ובתום לב, כפי שיפורט בהמשך, גם אם הבקשה לא מתקבלת לא ניתן לעשות שימוש בבקשה והיא לא תשמש כראיה כנגד הפונה בהליך אזרחי או פלילי.

הליך גילוי מרצון הקודם

הליך גילוי מרצון הקודם שפורסם במסגרת הוראת שעה בשנת 2014 והוארך במשך מספר שנים עד 2019. ההליך אפשר קבלת חסינות מפני מנקיטת הליכים פלילים, בפניה לגילוי מרצון בכל סוגי עבירות המס המהותיות, כלומר עבירות מס שנעשו מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס ולהעלמת מס, לרבות עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ, חוק מיסוי מקרקעין ופקודת המכס.

על מנת שבקשה לגילוי מרצון תתקבל על הבקשה לעמוד במספר פרמטרים כגון: (1) על הפניה להיות כנה ולא כתוצאה מתחילתו של הליך אחר תלוי ועומד ברשות המסים או ברשויות המדינה השונות כגון כונס הנכסים הרשמי, בתי משפט, משטרה, הרשות לני"ע, הגבלים עסקים ועוד. (2) על הפניה להיות אמיתית ובתום לב. כלומר שהבקשה לגילוי מרצון תכלול את מלוא העבירות ומלוא היקפן ולא שיימסר מידע חלקי. (3) לא קיים מידע קודם ברשות המסים או ברשות שלטונית אחרת. (4) הפונה הסדיר את דיווחיו לרשות המסים ושילם את המס שנגרע מקופת המדינה לאור העבירות שבוצעו על ידו.

מסלולי ההליך הקודם

בגילוי מרצון הקודם, שהיה בתוקף במסגרת הוראת השעה משנת 2014, היו מספר מסלולים להגשת בקשה לגילוי מרצון: מסלול אנונימי, מסלול מקוצר ומסלול רגיל. בהליך האנונימי הפניה הראשונית היתה אנונימית וזהות הפונה לא הייתה ידועה לרשות המסים, ורק לאחר הגעה להסכם שומה, גילה המייצג, מגיש הבקשה, לרשות המסים את זהות הנישום.

מסלול מקוצר כלל דיווח על היקף הכנסות של עד 2 מיליון ₪ וטופל באופן מקוצר ומהיר. המסלול הרגיל התאים למי שלא היה מעוניין לפנות באופן אנונימי ושהיקף התיק שלו לא התאים למסלול המקוצר. מירב הבקשות הוגשו באופן אנונימי והוראת השעה של הליך גילוי מרצון הקודם הובילה לדיווח ותשלום מס של מיליארדים רבים לקופת המדינה.

דוגמאות להליכי גילוי מרצון

בקשה לגילוי מרצון לאור איומים על הלשנה במסגרת הליך גירושין

במהלך הליך גירושין, בעל נקלע לסחטנות מצד אשתו, אשר איימה עליו שאם לא תקבל כל מה שהיא דורשת במסגרת הליך הגירושין, היא תלשין על עבירות המס שהוא ביצע בחברה בבעלותו.
הבעל החליט שלא להיכנע לאיומי אשתו ופעל בעצמו באמצעות הגשת 'בקשה לגילוי מרצון', במסגרתה גילה לרשות המסים על עבירות המס שביצע, שילם את חוב המס ונמנע מהליכים פלילים.

לקריאה נוספת לחץ כאן

גילו מרצון על רווחי הון בחשבון בנק בחו"ל

במשך שנים החזיקו בני זוג חשבון בנק בחו"ל אליו הועברו כספי ירושה של הורי האישה, שהוחזקו אף הם שנים רבות בחשבון בחו"ל באותו הבנק. רווחי ההון שנוצרו בחשבון לא דווחו לרשות המסים בישראל, זאת בנוסף להכנסות שכר דירה שלא דווחו. בני הזוג הגישו באמצעות משרדנו, בקשה לגילוי מרצון בגין עבירות המס של אי דיווח על הכנסות רווחי ההון ושכ"ד והבקשה אושרה.

לקריאה נוספת לחץ כאן

גילוי מרצון על הכנסות שכר דירה שלא דווחו

בני זוג פנסיונרים השכירו שלוש דירות וההכנסות שכר הדירה בהיקף של כ-1.5 מיליון ₪ לא דווחו לרשות המסים במשך עשור. משרדנו הגיש עבור בני הזוג בקשה לגילוי מרצון שהתקבלה ואפשרה להם לשלם את המס ולהימנע מחשיפה להליכים פלילים באמצעות קבלת חסינות פלילית.

לקריאה נוספת לחץ כאן

מהם התנאים להגשת גילוי מרצון לפי הוראת השעה החדשה

התנאים, הקריטריונים והמסלולים האפשריים בהליך גילוי מרצון החדש, שלפי פרסומים רבים עתיד לשוב לתוקף בקרוב, עדיין לא פורסמו ולא ידועים, אך הם צפויים להיות דומים להוראת השעה הקודמת. עיקר המחלוקת בין משרד המשפטים למשרד האוצר, נסובה סביב השאלה האם לאפשר גם הפעם מסלול אנונימי. רשות המסים מעוניינת לאפשר מסלול אנונימי כיוון שהוא הוכיח את עצמו בהיקפי הכספים הגבוהים שהגיעו למדינה בעקבותיו, ואילו משרד המשפטים מתנגד.

מה לקריפטו וגילוי מרצון

דגש נוסף שהליך מגילוי מרצון החדש עתיד לכלול הינו דיווח על הכנסות ממטבעות דיגיטליים, היות והמדינה סבורה כי ישנם משקיעים רבים בעולם המטבעות הוירטואלים, אשר הניבו הכנסות רבות שלא דווחו למדינה, גם בשל קלות ההשקעות ללא הזדהות וגם מכיוון שהבנקים מערימים קשיים רבים להכנסת כספי ההשקעה והרווחים מהשקעות במטבעות דיגיטליים, עובדה המייצרת קושי בתשלום המס בגין השקעות אלו.

לקריאה על מיסוי מטבעות דיגיטליים לחץ כאן

למה מומלץ להיעזר בעו"ד

לאור מורכבות הליך גילוי מרצון והסיכון הגדול הכרוך בו של הפללה עצמית, מומלץ לנקוט בהליך זה רק באמצעות עו"ד המכיר ושולט בצורה מקצועית בהליך הגילוי מרצון וביכולתו לבחון את כל הסוגיות הרלוונטיות לנושא. חשוב להדגיש כי פניה לעו"ד לייצוג בבקשה מבטיחה חיסיון, בניגוד למייצגים אחרים. גם כאשר הליך גילוי מרצון לא בתוקף, עו"ד מומחה יכול גם לסייע לנישומים למצוא חלופה לגילוי מרצון, וזאת על מנת למזער את הסיכון להליך הפלילי.

למשרדנו ניסיון עתיר בגילוי מרצון

משרד עו"ד זרקו זמיר הוא משרד מומחה בגילוי מרצון, בעל ניסיון של ייצוג בהליך גילוי מרצון בעשרות של תיקים. משרדנו הגיש בקשות רבות לגילוי מרצון בסוגים שונים של עבירות מס, כגון עבירות מס הכנסה, עבירות מע"מ, עבירות מיסוי מקרקעין ועבירות מכס. הניסיון הרב הוכיח כי הבקשה לגילוי מרצון הינה 'עסק' משתלם. גם כאשר בקשה לא מאושרת ההמלצה ככלל הינה לפעול מול פקיד שומה אזרחי להשלמת הדיווח ותשלום המס, לצורך הפחתת הסיכון להליך פלילי. הניסיון הוכיח כי הבקשה קונה ללקוחות שקט נפשי גדול, לאור הידיעה כי הם פנו מיוזמתם, דיווחו, גילו, שילמו והעניין מאחוריהם ללא חשיפה פלילית על כל המשתמע מכך עבור אנשים נורמטיביים שמועלם לא הסתבכו עם רשויות החוק ו/או עם תיקים פלילים.

לקריאה נוספת:

גילוי מרצון בלי גילוי מרצון – הדרך הבטוחה לחסינות פלילית.

למאמרים נוספים בנושא גילוי מרצון לחצו כאן.