אחד המצבים המלחיצים ביותר מול מס הכנסה הוא הרגע שבו פקיד השומה אומר במילים די פשוטות אך נוקבות: משהו כאן לא מסתדר.
מצד אחד, ההכנסות המדווחות שלכם נראות נמוכות יחסית. מצד שני, רמת החיים, ההוצאות, הנכסים, ההפקדות או ההתנהלות הכלכלית שלכם מצביעות על יכולת כלכלית גבוהה יותר.
מבחינת רשות המסים, כאשר אין התאמה בין רמת ההכנסות המדווחות לבין רמת החיים בפועל, עשוי להתעורר חשד שישנם מקורות כספיים נוספים שלא דווחו.
ופה חשוב להבין: לא כל פער כזה נובע מהעלמת הכנסות.
אבל כל פער שמעורר נורה אדומה אצל רשות המיסים, מחייב הסבר. בין אם זה צודק, ובין אם לאו.
ראשית כל, מה בעצם פקיד השומה טוען?
כאשר פקיד השומה טוען שרמת החיים שלכם לא תואמת את ההכנסות המדווחות, הוא למעשה אומר שקיים פער בין מה שאתם מדווחים לבין מה שאתם מוציאים או מחזיקים בפועל.
לדוגמה, אם אדם מדווח על הכנסות נמוכות יחסית, אבל במקביל חי ברמת חיים גבוהה, רוכש נכסים, מחזיק רכבי יוקרה, מבצע העברות כספיות משמעותיות או מוציא סכומים שנתיים שאינם מתיישבים עם ההכנסה המדווחת, רשות המסים עשויה לשאול: מאיפה הגיע הכסף?
השאלה הזו עולה פעמים רבות במסגרת בדיקת הצהרות הון, במיוחד כאשר משווים בין הצהרת הון ראשונה לבין הצהרת הון שנייה. אך לא רק שם. היא יכולה לעלות גם בדיוני שומה, בביקורת, בבדיקת הפקדות בנקאיות או בכל הליך שבו רשות המסים מזהה חוסר התאמה כלכלי.
מבחינת הרשות, אם אדם חי מעבר ליכולות המדווחות שלו, ייתכן שיש כאן הכנסות שלא דווחו. אולי הכנסות מעסק, אולי הכנסות במזומן, אולי מקורות אחרים שלא הוצהרו.
זו הנחת עבודה של הרשות.
עליה ניתן וצריך להשיב.
לא כל כסף שלא הופיע בדו"ח הוא כסף לא חוקי
חשוב לומר זאת בצורה ברורה: ישנם מקורות כספיים לגיטימיים לחלוטין שלא בהכרח חייבים במס, ולעיתים גם לא הופיעו בדיווחים השוטפים לרשות המסים.
למשל, אדם יכול לקבל ירושה. אדם יכול לקבל מתנה מקרוב משפחה. אדם יכול לקבל כספים ממקור שאינו חייב במס בישראל, או כספים שכבר שולם בגינם מס בעבר.
כלומר, עצם העובדה שרמת החיים גבוהה מההכנסה המדווחת באותה שנה, לא בהכרח מלמדת על העלמת הכנסות.
אבל, וזה אבל חשוב מאוד, ההסבר צריך להיות מוכח.
לא מספיק לומר "קיבלתי כסף מהמשפחה", צריך להראות מסמכים, תיעוד, העברות, הסכמים, אישורים ו/או כל ראיה אחרת שתומכת בטענה.
"קיבלתי מתנה, האם זה יכול להסביר את הפער?"
כן בהחלט.
מתנה יכולה להיות מקור לגיטימי להסברת פער בין הכנסות מדווחות לבין רמת חיים.
אבל ותמיד יש אבל – לא כל טענה למתנה תתקבל באופן אוטומטי.
אם מדובר במתנה מהורים, מסבים או מקרובי משפחה קרובים, ובהיקף שמתיישב עם היכולת הכלכלית שלהם ועם מערכת היחסים המשפחתית, ייתכן שמדובר בהסבר סביר. למשל, הורים שעוזרים לילד ברכישת דירה, או קרוב משפחה שמסייע כלכלית בתקופה מסוימת.מנגד, כאש
ר אדם טוען שקיבל מתנה בהיקף של מיליוני שקלים מאדם זר, ממכר רחוק, ממעסיק או אפילו מאח, והדבר אינו מתיישב עם הנסיבות, רשות המסים תבחן זאת בחשדנות רבה.
כאן אני תמיד אומרת ללקוחותיי שאם הסיפור לא עובר אותי, הוא בוודאי לא יעבור בקלות את רשות המסים.
לכן, כאשר מסתמכים על טענת מתנה, צריך להוכיח אותה.
למשל באמצעות הסכם מתנה, העברות בנקאיות, מסמכים המעידים על מקור הכסף אצל נותן המתנה, תיעוד הקשר המשפחתי, ולעיתים גם הסברים לגבי הנסיבות שבהן ניתנה המתנה.
מתנה היא הסבר אפשרי. אבל היא צריכה להיות הגיונית, מתועדת ומשכנעת.
ירושה, זכייה, חסכונות והכנסות אחרות: מתי הן יכולות לעזור?
גם ירושה יכולה להסביר פערים כלכליים. נכון להיום, אין בישראל מס ירושה, ולכן ייתכן שאדם קיבל כספים או נכסים בירושה שלא היו חייבים במס, אך כן השפיעו על רמת החיים שלו.
במקרה כזה, צריך להציג צו ירושה או צו קיום צוואה, מסמכי עיזבון, העברות כספים, אישורי בנק או כל מסמך אחר שמראה מה התקבל ומתי.
גם זכייה בהגרלה או בהימורים יכולה לעיתים להסביר מקור כספי, במיוחד אם מדובר בסכומים שאינם עוברים את רף הדיווח או החיוב הרלוונטי (ועל כך אדון במאמר אחר).
עם זאת, גם כאן צריך תיעוד. לא מספיק לומר "זכיתי". צריך להראות אישורי זכייה, הפקדות, מסמכים מהגוף המשלם או כל ראיה אחרת.
בנוסף, ייתכנו מקורות כספיים נוספים:
- כספים מחסכונות ישנים (וכאן עלינו לשאול מדוע הם לא נכללו בהצהרת ההון הראשונה ולבחון כיצד לגשת לנושא)
- פדיון קרנות או קופות
- הלוואות מבני משפחה או מגורמים פרטיים
- מכירת רכב או נכס
- ועוד ועוד.
כל מקור שהוא למעשה לגיטימי, בהחלט יכול להיות לגיטימי גם מול רשות המיסים. השאלה היא האם ניתן להוכיח אותו.
ומה הסיכון במידה ולא נצליח להסביר את הפער?
אם לא מצליחים להסביר את הפער בין ההכנסות המדווחות לבין רמת המחייה, הרי שרשות המסים עלולה לקבוע כי מדובר בהפרש הון בלתי מוסבר.
המשמעות היא שהרשות יכולה לראות בכספים כהכנסה שלא דווחה, ולהוציא שומה בהתאם.
כלומר, במקום שהסכום ייחשב למתנה, ירושה, הלוואה או מקור לגיטימי אחר, הוא עלול להיחשב כהכנסה חייבת במס.
במקרים מסוימים הדבר יכול להוביל לחיובי מס משמעותיים, ריביות, הצמדה, קנסות, ולעיתים גם בחינה של ההיבט הפלילי, במיוחד אם עולה חשד להסתרת הכנסות.
לכן, לא נכון להגיע לדיון כזה עם הסברים כלליים בלבד.
צריך להגיע מוכנים ומצוידים בהוכחות וראיות.
משרד עורכי דין מיסים קרן זרקו זמיר זמין עבורכם לכל שאלה, ייעוץ וליווי מול רשות המסים במקרים של הפרשי הון, הצהרות הון, שומות, ביקורות ודיוני מס.
SEO by start