מה העונש על עבירת מס, והאם זה אומר שאלך לכלא?

חשד בביצוע עבירת מס, בין אם מדובר במס הכנסה, מע"מ, מכס או מיסוי מקרקעין, מעורר חשש כבד בקרב רבים ובצדק רב.

עצם הידיעה שהחוק מגדיר את הדבר כעבירה פלילית, מעוררת מיד את השאלה המתבקשת: האם המשמעות היא מאסר? האם כל טעות, כל פער, כל חוב מס, מובילים בהכרח אל כתליו של בית המשפט וחלילה מאחורי סורג ובריח?

חשוב לעצור, לקחת נשימה עמוקה, ולהבין את התמונה במלואה. עולם עבירות המס הוא עולם פלילי לכל דבר, אך יש לו מאפיינים ייחודיים כשהבולט שבהם הוא יכולתו של החשוד לבקש הליך כופר.

עבירת מס היא פלילית, אך שונה מהפלילי "הרגיל"

החוקים ברורים: עבירות מס הן עבירות פליליות.

יחד עם זאת, בניגוד לעבירות כמו גניבה, אלימות או שוד, המחוקק יצר לעבירות מס מסלול חלופי שאין לו אח ורע בשום תחום פלילי אחר.

בעבירות פליליות רגילות אין דבר כזה: "החזרתי את הכסף שגנבתי מהבנק, בואו נסגור עניין ואל תגישו כתב אישום".

אבל בעבירות מס? דווקא כן.

זה לא "נוהל" פנימי, לא הוראת שעה, לא מדיניות זמנית. זה חוק. סעיף מפורש בכל חוקי המס שמאפשר להמיר הליך פלילי של עבירת מס בהליך של כופר.

מהו כופר? ומה עומד מאחוריו?

כופר הוא למעשה תשלום כספי שמחליף הגשת כתב אישום.

ברגע שהחשוד משלם את המס שחסר, ובנוסף קנס (קרי: כופר) שהמדינה מטילה עליו, התיק הפלילי נסגר, מבלי שייפתח נגדו הליך פלילי כלל.

כאן נשאלת השאלה המתבקשת: למה שהמחוקק יאפשר דבר כה חריג? למה שבעבירת גניבה או אלימות לא תהיה אופציה שכזו ואילו בעבירת מס כן?

ההיגיון ברור: בעבירות מס אין קורבן בשר ודם.

מי שנפגע הוא קופת המדינה.

רוב מבצעי עבירות המס אינם עבריינים סדרתיים, או כאלו שצריך להרחיק מן החברה לאור מסוכנותם. אלו הם אנשים נורמטיביים כגון: בעלי עסקים קטנים, בעלי חברות, בעלי הכנסות שכר דירה שלא דיווחו.

לכן, כאשר מדובר בעבירות מיסים, ההיגיון בהמרת ההליך הפלילי בקנס משמעותי הינו פגיעה בכיסו של החשוד בעבירות מס, כפי שהוא פגע בקופת המדינה.

האם כל תיק של עבירת מס מתאים לכופר?

לא, לא כל תיק של עבירת מס מתאים לנוהל כופר, וכאן עלינו להכיר את ההבדל בין מקרה למקרה.

תיקים בהיקף נמוך

לרוב, העלמת מס בהיקף של מאות אלפי שקלים, זהו תיק שעשוי להתאים.

התנאי הבסיסי: שהמחדל יוסר, כלומר שהמס ישולם.

תיקים בהיקפים גדולים מאוד

תיקים בהיקפים של מיליוני שקלים, בדרך כלל, לא יאושרו.

כאשר הנזק לקופה הציבורית גדול מאוד, המדינה תרצה למצות את הדין.

חשוב לי לסייג את דבריי ולהדגיש שבכל זאת, כל מקרה הוא לגופו.

נסיבות אישיות מיוחדות

מצב רפואי חריג, נסיבות אנושיות ייחודיות, או חולשה ראייתית בתיק, היבטים אלו עשויים בהחלט להשפיע על שיקול הדעת של ועדת הכופר.

מתי מגישים בקשת כופר?

מהרגע שאדם הופך לחשוד ונחקר, הרי שבאפשרותו להגיש בקשה.

הבקשה מוגשת ליחידה החוקרת ברשות המסים, מנהל היחידה החוקרת מגבש המלצתו ומעביר את הבקשה יחד עם דו״ח סיכום החקירה לוועדת הכופר בירושלים.

חשוב לציין כי משך ההליך הינו מספר חודשים ועשוי להתארך לתקופה ארוכה יותר של כשנה שנתיים, בהתאם להתקדמות החקירה ונסיבות נוספות.

אדגיש בנוסף, כי הגשת בקשת כופר איננה עוצרת את החקירה בגין חשד לעבירת מס.

החקירה תימשך במלואה, יזומנו עדים, ייאספו ראיות, משום שאם הבקשה לא תאושר, או שהכופר לא ישולם, הרי שאז התיק יעבור לפרקליטות לצורך בחינת הגשת כתב אישום.

ומה אם אין לי כסף לשלם כופר על עבירת מס?

מצער לומר, אך במקרים כאלה, גם אם תשלום הכופר הוא אכן המסלול האידיאלי, אנשים שאין להם את ההון הנדרש, פשוט לא יוכלו לממש אותו.

החוק ברור בנושא זה: המדינה לא תמיר הליך פלילי בהליך כופר עבור מי שלא יכול לעמוד בו כלכלית, הן מבחינת תשלום מלוא המס והן מבחינת תשלום מלוא הכופר-קנס שהוטל.

הליך כופר איננו אפשרי כאשר עבירת המס משולבת עם עבירה פלילית נוספת

מי שביצע בנוסף לעבירת המס, גם עבירות פליליות שאינן בתחום המס כגון: גניבה, הונאה, הלבנת הון, איננו יכול לבקש כופר.

ההליך חל אך ורק על עבירות מס.

האם אכנס לכלא על עבירת מס בשל אי-יכולתי לשלם את הכופר?

התשובה היא: לא בהכרח.

כל מקרה הוא לגופו, ותלוי בגורמים דוגמת היקף העבירה, משך העבירה, חומרת המעשה, האם בוצעה עבירה במרמה או בחוסר ידיעה, האם ניתן להסיר את המחדל (לשלם את המס), נסיבות אישיות, עבר פלילי וכיוצ"ב.

רבים מהתיקים הפליליים בעבירות מס נסגרים בהליך כופר ,במיוחד כאשר מדובר בתיקים בהיקף נמוך, באנשים נורמטיביים שלא מהווים סכנה לציבור, ושניתן להשיב את הכסף לקופה הציבורית.

הדבר החשוב ביותר הוא להבין את מצבכם, את היקף התיק ואת האפשרויות העומדות לפנינו. הקפידו לקבל ליווי משפטי מקצועי החל מייעוץ בטרם חקירת המס הראשונה.