עבירות מע”מ יכולות להיות עבירות טכניות שאין מאחוריהן כל כוונה פלילית, או עבירות שמטרתן התחמקות ממשית מתשלום מס. מה נחשב לעבירת מע”מ ומה הסיכונים לעבריין?

טיפים בנושא תשלומי מע”מ בתקופת הקורונה. עו”ד זרקו זמיר בתוכנית סוגרים חשבון, 19/03/20

מע”מ, או מס ערך מוסף, הוא מס עקיף אשר מוטל על הצרכן הפרטי דרך מחזור הפעילות העסקית, ללא קשר לרווח או להפסד של העסק. על פי חוק מס ערך מוסף, עבירות מע”מ נחלקות לשני סוגים: עבירות מע”מ טכניות ועבירות מע”מ מהותיות. משרד עו”ד זרקו זמיר מתמחה בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מע”מ, ובעל ניסיון ומוניטין בייצוג לקוחות מול רשות המסים והפרקליטות.

מהן עבירות מע”מ טכניות?

עבירות מע”מ טכניות הן עבירות המפירות את סדרי הקשר שבין הרשות לבין העוסק, גם ללא כוונה פלילית של עובר העבירה. עבירות כאלו הן סירוב למסור ידיעה, פנקס או מסמך שהנישום חייב למסרם לאחר דרישה, סירוב או אי התייצבות לחקירה לאחר דרישה, מסירת ידיעה לא נכונה או לא מדויקת ללא הסבר סביר, הוצאת חשבונית מס ללא זכות או תחת איסור, אי הגשת דו”ח במועד, אי ניהול פנקסי חשבונות או רשומות או ניהולם בסטייה מהותית, אי רישום תקבולים, אי הוצאת חשבונית מס למרות החובה להוציאה, או הוצאת חשבונית מס ללא תשלום המס הכלול בה במועד. כתבי האישום בעבירות מע”מ טכניות מוגשות על ידי תובעי מע”מ, היושבים בתחנות מע”מ שונות.

החוק קובע מאסר של שנה בגין עבירות מע”מ טכניות, כאשר מגמת הענישה בבית המשפט משתנה בהתאם לנסיבות. אם המחדלים שבגינם הוגש כתב האישום לא הוסרו, העונש שיוטל על עבריין המע”מ יהיה מאסר בפועל.

במידה שהמחדלים הוסרו, הענישה תהיה מקלה יותר, ובמקום מאסר בפועל יוטל בדרך כלל עונש מאסר על תנאי וקנס, או לחילופין קנס מינהלי, אך זה ייעשה אך ורק לאחר בחינה של פרמטרים נוספים בעניין הנאשם.

מהן עבירות מע”מ מהותיות?

עבירות מע”מ מהותיות הן עבירות התחמקות ממס מתוך כוונה ורצון של העבריין לעשות זאת. על פי החוק, עבירות אלו כוללות מצבים של מסירת ידיעה כוזבת או מסמך אחר הכולל ידיעה כזו, הוצאת חשבונית מס או מסמך הנחזה לכזה מבלי לעשות עסקה או להתחייב לעשות עסקה, ניכוי מס תשומות מבלי שיש מסמך כאמור בסעיף 38 לחוק, הכנת או הרשאה לאחר להכין פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות כוזבות, זיוף, הסתרה, השמדה או שינוי של פנקס או מסמך אחר שניהולו דרוש, ושימוש במרמה או בתחבולה במטרה להתחמק מתשלום המס.

עבירות מע”מ מהותיות נפוצות עוסקות בחשבוניות מס פיקטיביות.

כתבי האישום בעבירות ה”מהותיות” של מע”מ כגון דוחות כוזבים, ניכוי תשומות שלא כדין, ניכוי חשבוניות פיקטיביות, הפצת חשבוניות פיקטיביות, מוגשים על ידי המחלקות המשפטיות הפליליות של מע”מ, והתיקים בעלי ההיקפים הגדולים מוגשים על פי רוב על ידי המחלקה לתיקים מיוחדים של מע”מ היושבת בתל אביב.

העונש הקבוע בחוק על עבירות מע”מ מהותיות הינו מאסר של עד חמש שנים בנסיבות רגילות, ואם העבירות בוצעו בנסיבות מחמירות – העונש יהיה עד שבע שנות מאסר.

מה עושים במקרה של זימון לחקירה או מעצר?

לפני הגשת כתב אישום נגד נישום שעבר עבירות מע”מ, הוא נקרא לחקירה במשרדי רשות המסים ולעתים אף נעצר לצורכי חקירה.

חשוב לזכור כי הזכות להיפגש ולהיוועץ עם עורך דין בשלב החקירה ובשלב המעצר היא זכות בסיסית וקריטית, ומומלץ לא לוותר עליה, על מנת לשמור על זכויות הנחקר/העצור ולמנוע פערים ביחסי הכוחות שלו אל מול החוקרים. התייעצות עם עו”ד אינה הופכת חשודים לאשמים, נהפכו מימוש זכות ההיוועצות עשויה למנוע זאת.

אנו במשרד עו”ד זרקו זמיר מעניקים מענה מלא לנאשמים בעבירות מע”מ, הכולל סיוע מיידי במטרה למנוע פתיחת הליכי חקירה והליכים פליליים, וכן ייעוץ וייצוג משפטי לנאשמים בהליכים פליליים בתחום המע”מ.

תודה !!   תודה !!   תודה !! אין מלים בפי להביע את הערכתי אלייך, ואת כל אשר עשית ופעלת למעני. זה לא מובן מאליו. נפגשנו לראשונה לפני כ-5 שנים כשהייתי מבוהל ומפוחד. לא ידעתי לקראת מה אני הולך. כבר בפגישה הראשונה, חשתי הקלה. הרגשתי כי יש לי על מי לסמוך, וכמובן שלא התאכזבתי. עשית מעל ומעבר והרגשתי שכל פעולותייך היו אך ורק למעני, ולצורך השגת הטוב ביותר שניתן להשיג עבורי. היום הגענו סוף סוף לסיום הפרשה, ולא נותר לי אלא להודות לך על 5 שנים של פעילות למעני.  
אלי
ברצוני לשבח אותך על מקצועיותך חסרת הפשרות, על הידע הנרחב שלך ואופן השימוש הכה מושכל בו, לאורך התהליך וכמובן במשפט עצמו. על המחקר המעמיק שביצעת, העבודה היסודית והקפדנית שעשית, נכונותך להשקעה בתיק והשאיפה שלך למצוינות בכל מהלך שאת מבצעת. היה זה תהליך מורכב וארוך ואת היא זו שראויה לכל שבח על סיומו המוצלח! הצגת את הנתונים באופן בהיר ונלחמת על התיק מתוך אמונה מלאה בי. תחושתי הייתה כאילו את נלחמת על עצמך או מי מקרוביך, נוכח רמת המסירות, האכפתיות והאיתנות שהפגנת! נועם הליכותיך, אנושיותך, אישיותך הנעימה והאינטיליגנציה הרגשית יוצאות הדופן שלך הן רק חלק מהתכונות אשר הופכות אותך לאדם המיוחד שהינך ומוסיפות להיותך אשת המקצוע בין הטובות שפגשתי בחיי.
אלכסנדר קפשייב
מקצועיות, התמדה, נחישות, רגישות, וצניעות הם מהיסודות החשובים ביותר באישיותו של עורך-דין ואותם מצאתי אצלך מהפגישה הראשונה במשרדך דיברת איתי בצורה פתוחה, אמיתית, מציאותית ,ברורה, ובהירה ללא ניסיון לעגל פינות, להבטיח הבטחות, ולהשלות לגבי התוצאות. אין ספק שאת שייכת לקבוצת עורכי-הדין המראים את הצד היפה והאנושי של המקצוע. באופן אישי רכשתי בהכרות איתך אמון, בטחון, ואמונה, ובעיקר חברות.
רנד יוסי
מדובר באישה מלאך שבמקרה היא גם עו"ד שטיפלה בתיק באופן יסודי והחלטי עמדה על רגליה האחוריות מול השופט ומול מע״מ. הקדישה שעות, לא וויתרה, פנתה שוב ושוב לרשויות, ובסיום המרוץ מע״מ הגישו בקשה לשופט למחיקת כתב האישום וביטול הדיון. אני מאושר ושמח שבזכות המלאך הזה שוכנעתי שיש לא רק חוק אלא גם צדק. עו"ד קרן זרקו זמיר הפיחה בי שוב את האמונה שמי שמחפש ומשקיע מאמצים גם ימצא אותו. קרן זרקו זמיר. בזכותך אני הולך בראש מורם.
סרג’
בתקופה הקשה ביותר בה נמצאתי בחיי זכיתי ליחס, שירות ומקצועיות מהשורה הראשונה, החל משיחת הטלפון הראשונה אתך בה הרגעת אותי ועודדת אותי והבטחת שתעשי ככל שביכולתך להוציא אותי מהסיטואציה הקשה אליה נקלעתי, למרות מורכבות המקרה, הבטחת וקיימת!!! דרך הפגישות, הדיונים בביהמ"ש, שיחות הטלפון והמעקב הצמוד אחרי התפתחות הדברים ולא פחות חשוב, הדאגה והמעורבות האישית במה שקורה איתי מעבר לעניין המשפטי בו טיפלת. והנה, אחרי תהליך ארוך ומפרך, התקבלה התוצאה המיוחלת וכתב האישום בוטל! אין מילים בפי להודות על כל אשר עשית עבורי.  
רונית אברג’יל
ברצוני להביע את הערכתי ותודתי הרבה על טיפולך המסור בענייני.על ההקשבה, האמפתיה, ההבנה והרצון לעזור, שבזכותם-נסגר כתב האישום כנגדי במהירות וביעילות. נדיר בימינו למצוא "אנשים טובים באמצע הדרך" שמוכנים לעזור במסירות כה רבה. יישר כוח בהמשך.
קוגמן שיפרה
ברצוני להביע את תודתי והערכתי מעומק הלב על מסירות, הקפדה ומקצועיות מרובה...וכמעט שכחתי, אנושיות. אנשים הנקלעים למצבי חווים מצוקה וסערת רגשות, שגורמת להם לגייס פרטים להבנתם, שאין להם דבר וחצי דבר עם השפה המשפטית. את ידעת לתעל את כל אלה לאפיקים המשפטיים, תוך שילוב בין האמפתיה למצבי ובין דרישת החוק "והעולם המשפטי הטהור". כך ייצגת אותי באופן הראוי ביותר ושיקפת את עמדתי נאמנה. ניהול הדיונים התאפיין בחכמה מרובה ושליטה מלאה "בפרטים הקטנים". כן אהבתי את העצות שהענקת והברקת גם לאחר הדיונים, תוך שקידה על האסטרטגיה הטובה ביותר בנסיבות שנוצרו. ואנושיות, כבר אמרתי . במצבים מעין אלה אין דבר החשוב ללקוח מאמפתיה, מקשב לרחשי ליבו ואפילו צריך לומר, מחמלה. כל אלה לא נעדרו מדרך טיפולך בתיק, ועל כך תבורכי.
יחזקאל חיים
ברצוני להביע את הערכתי הרבה על אופן הטיפול המקצועי והיצירתי לו זכיתי בחסותך האדיבה. תודה כנה מעומק ליבי על הליווי האישי, על המסירות העצומה, על האכפתיות, על הסבלנות לאורך תקופה ארוכה ומטלטלת ומעל הכל על היותך אדם נפלא. פעלת כעצת קוהלת "שַׁלַּח לַחְמְךָ עַל פְּנֵי הַמָּיִם, כִּי בְרֹב הַיָּמִים תִּמְצָאֶנּוּ" - יישר כח!
בר ירון
ברצוני להביע את תודתי והערכתי על טיפולך המסור והמקצועי בתיק הדן בנושא מיסוי. הייצוג המשפטי לו זכיתי הינו מקצועי ביותר ומהמעלה הראשונה. לא חסכת שום מאמץ עד אשר הוכרע הדין לטובתי וסגירת התיק. האנושיות האמפתיה והייעוץ המקצועי הביאו אותי לזיכוי מלא תוך זמן קצר יחסית ובתיק מורכב ביותר. על אילו ברצוני להביע את תודתי המלאה והכנה.
לוי טל סימה
עו"ד זרקו זמיר, (אולי) בתקדים משפטי, הגישה ערעור לביהמ"ש המחוזי, על משפט שנגמר והסתיים לפני יותר מחמש שנים, והערעור נתקבל. עו"ד זרקו זמיר הינה בעלת מקצוע, מדריכה, מלווה, ותמיד משקיעה בלהסביר בשפה להדיוטות, והכל באופן מרגיע ומשרה בטחון, בתוך סיטואציה בה חרב המאסר מרחפת מעל צווארי. משרד עו"ד זרקו זמיר ממשיך לייצג אותי בתיק מס הכנסה המתנהל בימים אלו, ועל כל זה אני מאד מודה לה.
גולדשטיין גיל
הריני מוצא לעצמי זכות וחובה לשבח את עבודתך הנאמנה, המקצועית, והמסורה ולהביע רגשי הערכתי ותודתי לעבודתך המבוצעת במסירות תוך השקעה מיוחדת ומתן יחס אישי ואנושי. יחסי האנוש המעולים שלך ממש ראויים לכל שבח וכך גם השירות. את מוכשרת ביותר, אכפתית, אנושית בצורה בלתי רגילה, ונעימת פנים וסבר. כאזרח, ואדם אשר נזקק לעזרה גדולה בתחום המשפטי ואשר קיבל את כל השירות והיחס הטוב רציתי להביע את תודתי. הינך כוכב עולה בשמי כל המערכת המשפטית במדינה, ולהערכתי מצפה לך עתיד מבטיח ביותר לאור כל הכישורים הנדירים שלך.
מנצהורי אסף
אני רוצה להודות לך מעומק ליבי, על הייצוג והייעוץ המקצועי המסור והמוקפד שהענקת לי לאורך תקופה ארוכה ומטלטלת. על הטיפול והלווי האישי המסור תוך הקשבה, הבנה, אכפתיות, והסבלנות הרבה ויוצאת הדופן למצוקות הלא קלות, בלשון המעטה, אותם חוויתי בתקופה ארוכה ומטלטלת זו. על היותך אדם נפלא, חם, אמפטי ומסור מעבר למקצועיות הרבה, השליטה והמומחיות בפרטים הקטנים ורזי הנהלים והפרוצדורות המשפטיות הראויים לכל שבח בפני עצמם.ועל כל אלו תבורכי, כי זה המעט שבמעט שאני יכול לגמול לך על ההשקעה העצומה והרצון הכן והאמיתי לעזור לי בכל דרך אפשרית.  
משה אינטרטור
תודה על הטיפול המסור, המקצועי והאמין שהענקת לי בנושא המיסוי מול רשויות המס.ביום שהגעתי למשרדך הייתי שפוף, מבויש ושבור ולא ידעתי מה לעשות. כל עולמי חרב עלי והייתי במצב די נואש.לאחר שיחה ראשונית איתך תוך שאת משדרת רוגע קסום מחד, ומקצועיות מאידך, קיבלתי עידוד ומצב רוחי השתפר פלאים. המסירות, המקצועיות, ההבנה והטיפול שלך בנושא, הרשימו אותי עד אין קץ. ה"ניצחון" בתיק אינו האושר הגדול בנושא אלא לגלות שישנם אנשים שהם מלאכים!!!!!!! על כך אני מודה לך מקרב ליבי!!!!!!!!אני יודע, ולכן אמשיך להמליץ עלייך לכל אדם אשר אני מכיר, שכל אדם שיגיע למשרדך לקבלת סיוע משפטי יזכה ליחס חם, ומעבר לכך לטיפול מקצועי אמין ומסור.
ראובן ראובן
ברצוני להודות לך על הטיפול המקצועי והלויאלי והשירות המסור, וחסר הפשרות שהענקת לי ועזרת לי להתמודד בגובה העיניים מול הרשויות, ולהצליח להוכיח שגם לאזרח הקטן יש סיכוי מול "האח הגדול".
טבצ’ניק אילן
אני מבקש להביע את תודתי והערכתי הכנה בגין הטיפול בתביעה אל מול רשות המיסים. היושר המקצועי, האמינות, המקצועיות והשירות ראויים לשבח. אמליץ על שירותייך לכל מכריי.
ג’רבי משה
בהיותי במצב נואש מרשויות המס אשר החלו להתל בי בהאשמות חסרות בסיס, עורכת הדין קרן זרקו זמיר הייתה בשבילי קרן האור היחידה להוציאני ממצבי הנפשי והמשפטי באותה תקופה. קשה לתאר במילים את אשר עמלה והפגינה ידע רב, והפכה ההחלטות, צמצמה נזקי עורכי דין שייצגו אותי בעבר, נלחמה כלביאה השומרת על גוריה בבית המשפט השלום ולא ויתרה ונלחמה עד אשר הגענו למחוזי שם התמלאתי גאווה על כך שעורכת הדין קרן זרקו זמיר מייצגת אותי בתיק ועורכי הדין שנכחו שם נדהמו מכישוריה המשפטיים , וכן הרכב של שלושה שופטים אשר דנו בערעור ונדהמו מכישוריה של עורכת דין אשר לא הייתה מביישת פרקליטת מדינה מהבכירות ביותר בארץ!
אבי עזרא
מרגע שנפגשנו נתת לי הרגשה מדהימה והחשש הכבד והלחץ החלו להתפוגג.  קיבלת אותי עם חיוך כובש , מהר מאוד הבנתי כי את מקצועית מאוד ואני נמצא בידיים טובות. מיד נכנסת לפעולה ונתת לי נחיות מפורטות איך לפעול כדי למזער את הנזק/התוצאה/ גזר הדין למינימום האפשרי וזה משתמע מהניסיון הרב שצברת. עם ים של סובלנות ועם נכונות שלך להיפגש ולדבר עם כל גורם כזה או אחר , פקידי שומה , תובעים , רואה חשבון רק כדי לקדם ולמזער ככל שניתן את כתב האישום הלא קל שהוגש כנגדי על ידי מס הכנסה. גוננת עליי בבית המשפט בצורה מקצועית ומכובדת והתוצאה מדברת בעד עצמה. את היית לי קרן אור בכל האפלה שהייתה לי ואכן אותה קרן הצדיקה את האמון שנתתי בה מלכתחילה.
אוריאל
הייתי במצב נואש עקב תביעה על אי הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. למזלי הרב קבלתי המלצות על עו"ד קרן זרקו זמיר. כבר בשיחה בטלפון  קרן הרגיעה אותי כמו פסיכולוג ולא כמו עו"ד. עלי לציין את המקצועיות והמומחיות והידע הרב שיש לקרן בנושאי המיסוי. קרן לא חסכה מזמנה ופנתה כמה פעמים לתובעת ובקשה ממנה לא לדרוש עבורי מאסר בפועל ולא עבודות שרות,ורק להסתפק בקנס מזערי ואולי במאסר על תנאי. בעבירות מסוג זה הדרישה היא מאסר בפועל וקנס כספי גבוה. רק בזכות העקשנות של קרן להמשיך וללחוץ על התובעת ,ובזכות המקצועיות הרבה הביאה קרן כמה פסקי דין קודמים והצליחה להוציא אותי במינימום ענישה. בנוסף לכל זה קרן היא אדם נעים הליכות ומקצועית מאוד בתחומה. המלצה זו היא המעט שיכולתי לגמול לקרן על טיפולה המסור והמקצועי.
עברון יצחק
קרן מעולם לא שפטה אותי ולא ביקרה אותי על מצבי שהיה לא קל, והיא נלחמה בעבורי כאילו היא נלחמת בעבורה באופן אישי. מעולם לא עמדתי אל מול עורך דין שמתייחס אל הלקוחות שלו כמו בני משפחה. הרגשתי שאני נמצא בידיים הכי בטוחות בעולם ושהיא תעשה מעל ומעבר לכול הנדרש על מנת להביא אותי למצב בו ישרתי את ההדורים עם השלטונות (שלטונות המס) ועכשיו אני יכול ללכת לישון בשקט מכיוון שהעניין סודר לשביעות רצונם של כל הצדדים. אם מישהו מעוניין בעורכת דין ישרה, הגונה, אנושית, מקצועית ויודעת את עבודתה, הרי מצא הוא את מבוקשו. אין מילים שיכולות לתאר את עבודתה של קרן. היכרותי עימך לא רק הובילה לשינוי בהתנהלותי אל מול שלטונות המס, אלא שינוי ביכולת שלי להתמודד עם מצבים שאינם קלים במציאות החיים מכיוון שאני יודע שאפשר וגם ראוי לנצח.
הר-אל שפירא