לקוח פנה אלי לאחר שבמשך תקופה ארוכה התנהל באופן שהיה נראה לו תקין: הוא הקפיד להגיש את דוחות המע"מ במועד, אך לא שילם אותם בזמן.
בפועל, הוא יצר מול תחנת המע"מ הרלוונטית דינמיקה מסוימת שאפשרה לו להגיש את הדוחות, ובהמשך, כשהתאפשר לו מבחינה תזרימית, היה מגיע, פורס את החוב ומשלם.
מבחינתו, זו הייתה שגרת עבודה. עד ש…
יום אחד, אותה פרקטיקה נעצרה.
הגשת דוח ללא תשלום זה לא רק עניין טכני
חשוב לי לפני שאמשיך את דבריי, להסביר את נקודת המוצא: החוק מחייב לא רק להגיש את דוח המע"מ במועד, אלא גם לשלם אותו יחד במועד יחד עם הגשת הדו״ח.
יש כאן אבחנה ברורה:
אי הגשת דוח במועד היא עבירה פלילית לפי סעיף 117(א)(6) לחוק מע"מ, שדינה שנת מאסר.
הגשת דוח במועד, אך ללא תשלום, היא גם עבירה פלילית לפי סעיף 118 לחוק מע"מ, שדינה עד 3 חודשי מאסר.
לעומת זאת, בעבירות חמורות יותר שבהן יש כוונה להונות, לדווח באופן כוזב או להתחמק ממס, הענישה יכולה להגיע עד 7 שנות מאסר.
כלומר, החוק עצמו מבצע הבחנה ברורה בין סוגי העבירות, אך חשוב להבין: גם כאשר מדובר בעבירה "קלה" יותר, היא עודנה פלילית והלכה למעשה מוגשים כתבי אישום בגין עבירות אלו.
אני פוגשת לעתים תכופות בבעלי עסקים שנקלעים למצב תזרימי מורכב ומקבלים החלטות שגויות.
הם גובים מע"מ מן הלקוחות, אולם כאשר מגיע מועד התשלום, התזרים איננו מאפשר להם להעביר את הסכום למדינה.
למעשה, הם בוחרים לתעדף תשלומים אחרים עבור ספקים, עובדים, בנקים, שכירות או ארנונה.
הנחת היסוד היא שלתשלומי המס "נגיע בהמשך". שהמדינה תבין.
ציינתי מעלה שההחלטה שגויה? זו טעות חמורה.
מע"מ איננו כסף של העסק. נקודה.
העוסק הוא צינור גבייה עבור המדינה. הוא גובה את המע"מ מהלקוח, מחזיק אותו לפרק זמן קצר, ולאחר מכן מחויב להעביר אותו הלאה.
כאשר זה לא קורה במועד, מדובר בעבירה פלילית לכל דבר ועניין.
"לא הייתה בעיה" עד שהייתה בעיה
במקרה של אותו לקוח, מדובר היה בבעל מסעדה מוכרת שגיבש את דפוס הפעולה הזה לאורך זמן.
דוח אחרי דוח הוגש ללא צירוף תשלום, כאשר בהמשך, בהתאם ליכולת, בוצעו תשלומים ולעיתים גם פריסות.
הדבר הפך לשגרה. שגרה שנמשכה, ואף "עבדה", עד לשלב שבו היא הפסיקה לעבוד.
בשלב מסוים, תחנת המע"מ החליטה לשים לכך סוף.
הלקוח זומן לחקירה, והוגש נגדו כתב אישום בגין מספר עבירות של הגשת דוחות ללא צירוף תשלום.
מבחינתו, הוא חווה קושי אמיתי להבין את הסיטואציה.
- הוא לא הסתיר הכנסות.
- הוא לא הגיש דוחות כוזבים.
- הוא לא פעל מתוך כוונה להונות.
- הוא פעל מתוך קושי תזרימי, ובדרך שהייתה מקובלת לאורך זמן.
אך כאן חשוב להבין: העובדה שהתנהלות מסוימת "עברה בשקט" תקופה, אינה הופכת אותה לחוקית.
לא הייתה בעיה, עד שנהייתה בעיה.
הצעד הראשון שנקטנו: הסרת המחדל
בסערת רגשות מובנית לחלוטין, ותוך תחושה שהקרקע נשמטת מתחת לרגליו, הוא הגיע אל משרדי.
במועד הגשת כתב האישום, הצטבר חוב של כ-240,000 ש"ח בגין דוחות שלא שולמו.
הדבר הראשון שרצינו לעשות היה להסדיר את מלוא החוב.
הלקוח הבהיר כי אין באפשרותו לשלם את הסכום באופן מיידי, לכן, פנינו בבקשה לפריסת תשלומים רחבה, וכן לביטול הקנסות שהצטברו.
כאן חשוב להבין נקודה נוספת: פריסת תשלומים רחבה אינה בסמכות תחנת המע"מ המקומית. הגורם המוסמך לכך הוא סמנכ"ל אכיפה וגביה ברשות המסים שיושב בירושלים.
בהתאם לכך, הפנייה הועברה לירושלים, כאשר הבקשה כללה פריסה ל-24 תשלומים חודשיים של 10,000 ש"ח, סכום שהיה ביכולתו של הלקוח לעמוד בו.
בטרם הועברה הבקשה, נערכה פגישה בתחנת המע"מ, במסגרתה הצגנו את הנסיבות, את המצב הכלכלי ואת הרקע להתנהלות.
סגן הממונה בתחנה נדרש לתת המלצה לבקשה, ורק לאחר מכן היא הועברה לירושלים ואושרה.
במקביל היה עלינו לנהל את ההליך הפלילי
במקביל להסדרת החוב, התנהל ההליך הפלילי.
הוא לא קפא, והוא לא עצר.המדינה מבקשת את כספה, ובמקביל מבקשת לבחון את מיצוי הדין.
לאורך התקופה, הגענו לבית המשפט מדי מספר חודשים, והצגנו את עמידתו של הלקוח בהסדר התשלומים.
בית המשפט ביקש לראות כי לא מדובר בהצהרות בלבד, אלא בפעולה בפועל.
עם הזמן, ולאחר שהלקוח עמד בכלל התשלומים, הוסר המחדל במלואו.
מתיק פלילי למחיקה מלאה של כתב האישום
לאחר הסרת המחדל, הגשנו בקשה להמרת כתב האישום בקנס מנהלי.
ההיגיון מאחורי הבקשה דומה לעקרון הכופר בעבירות מס חמורות יותר: כאשר הנישום מסיר את המחדל ומשלם את המס שנגרע מקופת המדינה, המחוקק מאפשר, במקרים מסוימים, שלא למצות עמו את הדין הפלילי.
גם בעבירות של אי תשלום מע"מ במועד, ניתן, בנסיבות המתאימות, להמיר את ההליך הפלילי בקנס מנהלי.
הבקשה הוגשה לאחר שכל החוב שולם במלואו.
הקנסות שהצטברו בוטלו, והלקוח שילם קנסות מנהליים בגובה של מאות שקלים לכל דוח (סכום זניח לעומת מה שהיה מונח על הכף).
לאחר תשלום הקנס המנהלי הגשנו בקשה מוסכמת לבית המשפט למחיקת כתב האישום.
מדובר בתיק שהיה עלול להסתיים בהרשעה פלילית, מאסר על תנאי ואף מאסר לריצוי בעבודות שירות. אותו התיק, הסתיים במחיקה מלאה של כתב האישום.
השלכות נוספות שלא מדברים עליהן מספיק
חשוב לציין נקודה נוספת שעלתה במהלך הטיפול בתיק:
כאשר מתנהלת חקירה פלילית או מוגש כתב אישום, הדבר עלול להשפיע גם על דירוג האשראי של העסק. במקרה זה, הלקוח חווה קושי בקבלת הלוואות, בין היתר בשל אותה הסתבכות מול מע"מ וגם סוגיה זו טופלה במסגרת הליווי.
לא אלאה בפרטים בנושא זה, אך כן אדגיש שה"ריקושטים" עלולים להיות כואבים וסבוכים לא פחות.
תנו תעדוף לרשות המסים
המסקנה מהסיפור הזה ברורה; עסקים צריכים להבין שתשלומי מס, אינם עוד סעיף בתזרים.
הם קודמים לכל.
אל תתייחסו אליהם כאל תשלום שניתן לדחות.
אל תניחו שתוכלו "להשלים" בהמשך.
ואל תבנו על כך שתהיה הבנה מצד הרשויות.
אין כאן עניין אישי. אין סנטימנטים.
המערכת לא מתחשבת ולא תתחשב.
ולכן, כאשר מתעורר קושי, חשוב לעצור, להבין את המשמעות, ולפעול נכון קודם כל מול המדינה.
SEO by start