לקוח שיוצג על-ידי משרדי, פנה לרשות המסים מיוזמתו, כדי לדווח על הכנסות שלא דווחו ועל-מנת לשלם את המס.
לכאורה, אפשר היה לחשוב שבכך הסתיים הסיפור.
אבל זה לא מה שקרה.
לצד חקירה פלילית שנפתחה נגדו (ראו גם מידע בנושא עבירות מס), פקיד השומה ביקש לפסול לו את כל השנים ולהוציא לו שומה נוספת בסכום של יותר מחצי מיליון שקלים!
לאחר מספר חודשים של דיוני שומה, הצלחנו להגיע להסכם שבמסגרתו נפסלה שנה אחת בלבד, והחיוב הועמד על 270 אלף שקלים, כמחצית מהסכום שנדרש בתחילת הדרך.
עסק שהולך וגדל, לצד התנהלות לא מסודרת
הלקוח פתח תיק עוסק מורשה כשהיה בחור צעיר לאחר הצבא. העסק הלך וגדל משנה לשנה, אך אופן ההתנהלות לא התפתח יחד איתו.
הלקוח לא ניהל את ענייניו בצורה מסודרת ושיטתית. הפעילות העסקית והפעילות הפרטית התערבבו, המסמכים לא נשמרו תמיד, חשבוניות יצאו לסירוגין.
בשנת 2013 הוא הגיש הצהרת הון ראשונה.
נרוץ קדימה, וכעבור כעשר שנים קיבל דרישה להגיש הצהרת הון נוספת.
כאשר רואה החשבון עבר על הנתונים, הוא גילה בעיה: בחשבון הבנק של הלקוח הופיע פיקדון של כמיליון שקלים, שלא ניתן היה להסביר על בסיס ההכנסות שדווחו לרשות המסים לאורך השנים.
במילים פשוטות, לפי הדוחות שהוגשו, הכסף הזה לא היה אמור להצטבר.
בדיקת הבנקים חשפה מחזור של 1.7 מיליון שקלים שלא דווח
רואה החשבון החל לבקש מסמכים ולבדוק את התנועות בחשבונות הבנק.
בשלב הזה התברר כי היו ללקוח הכנסות לא מבוטלות שלא דווחו, ורואה החשבון אמר לו באופן ברור לפנות לעורך דין.
ביצענו בדיקה יסודית של חשבונות הבנק.
אצל הלקוח הדברים היו מורכבים וסבוכים; הפעילות האישית והעסקית הייתה מעורבבת, והתקבולים התקבלו בדרכים שונות: העברות בנקאיות, שיקים, ביט ואמצעים נוספים.
הזמנו כמות גדולה של חומר מהבנקים ועברנו עם הלקוח על כל תנועה ותנועה. שיק אחר שיק. העברה אחר העברה.
בדקנו מה היה תקבול עסקי, מה היה פרטי, מה כבר דווח ומה לא דווח.
בסיום הבדיקה התברר כי קיים מחזור של כ-1.7 מיליון שקלים שלא דווח.
לא שולם בגינו מס הכנסה.
לא שולם מע"מ.
ולא שולם ביטוח לאומי.
הלקוח החליט לפנות לרשות המסים לפני שהיא תפנה אליו
לאחר שהבין את היקף הבעיה, הלקוח החליט לפנות מיוזמתו לרשות המסים. לגלות את מלוא הנתונים, לתקן את הדיווחים ולשלם את המס.
מטרתו הייתה לנקות את השולחן במישור האזרחי, תוך הבנה ברורה שקיימת גם חשיפה פלילית.
באותה תקופה לא היה בתוקף נוהל גילוי מרצון. מעבר לכך, כלל לא בטוח שהליך כזה היה יכול להתאים למקרה, משום שרשות המסים כבר דרשה מהלקוח להגיש הצהרת הון שנייה והחלה למעשה בבדיקה.
נכון, באותו שלב רשות המסים עדיין לא ידעה על ההכנסות שלא דווחו. זו בהחלט הייתה נקודה שהיה צריך להביא בחשבון.
הצגנו לרשות המסים את המספרים המדויקים
ניסחנו פנייה לפקיד השומה ופנייה נפרדת למע"מ.
לא הגשנו הערכה כללית ולא הסתפקנו באמירה שהיו הכנסות שלא דווחו. הצגנו את המספרים המדויקים לאחר עבודת התאמות מלאה שביצענו על חשבונות הבנק.
כל סכום שעליו דיווחנו התבסס על בדיקה של התנועות, המסמכים וההסברים שקיבלנו מהלקוח.
מול מע"מ ההליך הסתיים בצורה מהירה. הוגשו דוחות מתקנים ושולם החוב בסך של כ-350 אלף שקלים, והסכום נפרס לתשלומים.
בכך הסתיים הטיפול מול מע"מ.
במס הכנסה הדברים התפתחו אחרת.
הגשנו פירוט של תיקון ההכנסות ושילמנו את המס בהיקף של כחצי מיליון ש"ח, כדי לסיים את ההליך בצורה הנקייה ביותר שניתן.
אלא שלא חלפו מספר חודשים, ובשעות הבוקר המוקדמות הגיעו חוקרים עם צו חיפוש.
החוקרים תפסו ניירת, מחשבים, טלפונים וחומרים נוספים, והלקוח עוכב לחקירה פלילית.
הלקוח היה מוכן.
עוד לפני הפנייה לרשות המסים ביצענו עבודה יסודית, בדקנו את המספרים וביססנו את הדיווחים על מסמכים ותנועות בנקאיות.
העברנו לחוקר את ניירות העבודה שלנו, כדי להראות כיצד חושבו ההכנסות שעליהן דיווח הלקוח ועל מה התבסס כל סכום.
בהמשך הגשנו בקשה להמיר את ההליך הפלילי בתשלום כופר.
נכון למועד כתיבת הדברים, טרם התקבלה החלטה בבקשה. אנו סבורים כי יש משמעות גדולה לכך שהלקוח פנה מיוזמתו, גילה את ההכנסות, דיווח עליהן ושילם את המס עוד לפני שהחקירה הפלילית נפתחה.
אבל ההכרעה בבקשת הכופר עדיין ממתינה להחלטת הגורמים המוסמכים.
פקיד השומה דרש יותר מחצי מיליון שקלים נוספים
במקביל לחקירה הפלילית ולהגשת בקשת הכופר, החלו דיוני שומה במישור האזרחי. פקיד השומה לא הסתפק בעובדה שהלקוח דיווח על ההכנסות ושילם את המס.
עמדתו הייתה שהוא מבקש לבחון גם את ממצאי החקירה ולחייב בתשלום מס תנועות נוספות שלא דווחו.
בנוסף, עלתה דרישה לפסול את ספרי העסק, להעלות את שיעורי המס ולהטיל קנסות.
פקיד השומה ביקש להוציא שומה בסכום של כ-520 אלף שקלים.
מבחינת רשות המסים, הפנייה היזומה של הלקוח לא מנעה ממנה לערוך ביקורת עצמאית. וזה אכן בסדר.
גם לאחר שנישום מגיש בקשה לתיקון דוחות, פקיד השומה רשאי לבדוק את הנתונים בעצמו, להסתמך על החומרים שבידיו ועל ממצאי החקירה ולהעלות שאלות ביחס לתנועות נוספות.
אבל כאשר נטען שתנועה מסוימת לא דווחה, צריך לבדוק האם הטענה נכונה.
ובמקרה הזה, היא לא הייתה נכונה.
הוכחנו שתנועות שנחשבו להכנסה כבר דווחו
התחלנו לעבור מול פקיד השומה על התנועות שבמחלוקת. בכל פעם שנטען כי סכום מסוים לא דווח, בדקנו את הנתונים והצגנו את האסמכתאות המתאימות.
ברוב המוחלט של התנועות הצלחנו להראות כי התנועה כבר נכללה בדיווחים. בחלק מהמקרים הראינו כי לא מדובר כלל בהכנסה עסקית. במקרים אחרים הסברנו כיצד סווגה התנועה במסגרת עבודת ההתאמות שביצענו.
במהלך הדיונים עלתה גם שאלת השנים שהתיישנו.
עמדת פקיד השומה הייתה שאם בקשת הכופר תאושר או אם יוגש כתב אישום ותהיה הרשעה פלילית, ניתן יהיה לפתוח את השנים שהתיישנו ולפסול את הספרים גם ביחס לשנים נוספות.
הדיונים כפי שאתם יכולים לנחש, היו ארוכים ונמשכו מספר חודשים.
התוצאה: רק שנת 2022 נפסלה
בסופו של דבר הצלחנו להגיע להסכם שומה.
במקום פסילת 10 שנות מס והוצאת שומה של יותר מחצי מיליון שקלים, הוסכם כי רק שנת 2022 תיפסל.
סכום המס, הריבית וההצמדה הועמד על 270 אלף שקלים.
מדובר בכמחצית מהסכום שרשות המסים ביקשה לגבות בתחילת הדרך.
כך נחסך ללקוח סכום משמעותי של כרבע מיליון שקלים, לצד החיסכון בניהול הליך משפטי, בהוצאות ובסיכונים הנלווים אליו.
להסכם השומה יש חשיבות גם להליך הכופר
מעבר לחיסכון הכספי, להסכם השומה יש חשיבות נוספת.
כעת ניתן לפנות לגורמים שידונו בבקשת הכופר ולהציג תמונה ברורה:
הלקוח ופקיד השומה הגיעו להסכמה.
הדוחות הוסדרו.
המס שולם בהתאם להסכם.
והלקוח מיושר מול רשות המסים במישור האזרחי.
הסרת המחדלים והסדרת החוב האזרחי הן נקודות משמעותיות בעת דיון בבקשה להמרת ההליך הפלילי בכופר.
ההליך הפלילי עדיין לא הסתיים, ובקשת הכופר טרם הוכרעה.
אבל במישור האזרחי מדובר בסיפור הצלחה ברור: שומה של יותר מחצי מיליון שקלים הצטמצמה ל-270 אלף שקלים, רק שנה אחת נפסלה, ונחסך ללקוח סכום של כרבע מיליון שקלים.
משרד עורכי דין מיסים קרן זרקו זמיר זמין עבורכם לייעוץ וליווי בהסדרת הכנסות שלא דווחו, תיקון דוחות, הצהרות הון, דיוני שומה, חקירות מס והגשת בקשות כופר מול רשות המסים.
SEO by start