העלמת מס

העלמת מס היא עבירה פלילית המוגדרת בחוק כפעולה שנעשית במכוון כדי להתחמק מתשלום מס כחוק. בניגוד לתכנון מס לגיטימי, שמטרתו הקטנת המס באמצעים חוקיים, העלמת מס כוללת הסתרת הכנסות, מסירת דיווחים כוזבים, שימוש במסמכים מזויפים, חשבוניות פיקטיביות ועוד. מדינת ישראל רואה בהעלמת מס פגיעה חמורה בקופת המדינה ובציבור, ולכן נוקטת במדיניות אכיפה וענישה מחמירה.

עו"ד קרן זרקו זמיר מסבירה ב"ערוץ 12" האם הסדר הטיעון בפרשת בר רפאלי מעיד על הנחת סלב?

משרדנו מייצג חשודים ונאשמים בעבירות של העלמת מס, ומסייע ללקוחות לקיים הגנה משפטית יעילה החל משלבי החקירה הראשוניים ועד לסיום ההליך.

מהי העלמת מס?

העלמת מס היא כל פעולה שנעשית בכוונה להקטין את חבות המס, בניגוד לחוק. בעוד שתכנון מס הוא חוקי לגמרי, העלמת מס נחשבת פעולה פלילית הכוללת מרמה, תחבולה ועורמה.

התנהגויות הנחשבות העלמת מס כוללות:

• הסתרת הכנסות מדו"חות מס
• דיווחים כוזבים למס הכנסה או למע"מ
• שימוש בחשבוניות פיקטיביות
• ניהול פנקסי חשבונות כוזבים
• ניכוי מס תשומות ללא חשבוניות מס כדין
• הצגת מסמכי שווא כדי להפחית מס

במקרים חמורים, העלמת מס עשויה לכלול גם שימוש בחברות קש, העברות כספים מורכבות או מנגנונים שנועדו להסתיר פעילות כלכלית אמיתית.

סוגי עבירות העלמת מס – טכניות מול מהותיות

החוק מבחין בין שתי קבוצות עיקריות של עבירות מס, הקשורות גם להעלמת מס:

עבירות טכניות

עבירות שנעשות ללא כוונה פלילית, כגון:

• אי הגשת דוחות במועד
• אי העברת ניכויים

אמנם מדובר בעבירות, אך הן לא נחשבות “העלמת מס”, היות ואין בהן יסוד נפשי של מרמה.

עבירות מהותיות (העלמות מס במזיד)

אלה העבירות שנחשבות העלמת מס לכל דבר ועניין, ונעשות בכוונה תחילה:

• השמטת הכנסות
• מסירת דיווחים כוזבים
• הצגת מסמך כוזב
• ניהול פנקסי שווא
• שימוש בחשבוניות פיקטיביות
• תחבולה להקטנת חבות המס

העלמת מס לפי החוקים בישראל

העלמת מס הכנסה – סעיף 220 לפקודת מס הכנסה

הסעיף מונה עבירות כגון:

• השמטת הכנסה מהדו"ח
• מסירת תשובה כוזבת לפקיד השומה
• עריכת פנקסי חשבונות כוזבים
• שימוש במרמה, עורמה ותחבולה

העלמת מע"מ – סעיף 117 ב' לחוק מע"מ

העבירות כוללות:

• מסירת דיווחים או מסמכים כוזבים
• הוצאת חשבוניות ללא עסקה
• ניכוי מס תשומות ללא חשבונית מס כדין
• ניהול פנקסים כוזבים
• זיוף או השמדת ספרים

העונש על העלמת מס

העלמת מס נחשבת עבירה חמורה המלווה בענישה משמעותית:

• עד 7 שנות מאסר לפי פקודת מס הכנסה
• עד 5 שנים, ובנסיבות מחמירות עד 7 שנים לפי חוק מע"מ
• קנסות גבוהים
• חילוט רכוש במקרה של הלבנת הון בנוסף לעבירות העלמת המס.
• פסילת ספרים
• שומות כבדות
• עונשי מאסר בפועל או בעבודות שירות

בתי המשפט נוטים להחמיר במיוחד כאשר:

• מדובר בסכומים גדולים
• העבירות בוצעו לאורך זמן
• נעשה שימוש בתחבולות מתוחכמות
• קיימות חשבוניות פיקטיביות

עם זאת, כאשר הנאשם מסיר את המחדלים (משלם את המס), יש שיקול להקל בעונש.

העלמת מס והליך כופר – אפשרות לסיים תיק ללא כתב אישום

הליך הכופר הוא מנגנון המאפשר להמיר תיק פלילי בקנס כספי ובכך:

• למנוע כתב אישום
• להימנע מהרשעה פלילית
• לסיים את התיק במהירות

כופר ניתן לבקש בגין עבירות מהותיות של העלמת מס, אך לא בעבירות טכניות.

הבקשה מוגשת:

• במהלך החקירה – ליחידה החוקרת
• לאחר החקירה – לפרקליטות
  וההכרעה מתקבלת בוועדת הכופר.

במקרים חריגים ניתן להגיש בקשה גם לאחר הגשת כתב אישום, אך הסיכויים נמוכים יותר ודורשים אישור היועץ המשפטי לממשלה לעיכוב הליכים.

איך עורך דין יכול לסייע בתיקי העלמת מס?

השלב הקריטי ביותר הוא לפני מסירת גרסה לרשות המסים.
ייצוג משפטי מקצועי כולל:

• הכנה לחקירה במס הכנסה או חקירה במע"מ
• ליווי בעת חיפוש או תפיסת מסמכים
• בניית אסטרטגיית הגנה
• בקשת כופר
• טיפול בפסילת ספרים ובשומות
• ייצוג בבית משפט כאשר מוגש כתב אישום

עורך דין מנוסה עשוי למנוע טעויות קריטיות, להקטין את החשיפה הפלילית ואף להביא לסגירת התיק.

דוגמאות לתיקים שטופלו במשרדנו

הגשת דוחות מס הכנסה כוזבים

עצמאי העוסק בתחום החקלאות הואשם בעבירות של העלמת מס, בגין הגשת דוחות שנתיים הכללו הוצאות שכר פיקטיביות שהובילו לכך שהוא התחמק מתשלום מס בהיקף של כ-3 מיליון ₪.
בהסדר טיעון כתב האישום תוקן לעבירות פחותות בעלות יסוד נפשי של רשלנות לפי סעיף 217 לפקודת מס הכנסה, חלף העבירות של כוונה להעלמת מס שהיו במקור, ולאחר שהסיר מחדלים ושילם את המס שנגרע מקופת המדינה, נגזר דינו לשישה חודשי עבודות שירות וקנס בסך 350 אלף ₪.

לקריאה נוספת לחץ כאן

העלמת הכנסות שכ"ד

רשות המסים פתחה בחקירה כנגד פנסיונר שהשכיר ארבע דירות, בגין עבירות של אי דיווח על הכנסות שכר הדירה. בעקבות קבלת מכתב שימוע מפרקליטות מיסוי וכלכלה, בטרם הגשת כתב האישום, פנה הלקוח למשרדנו שהגיש עבורו בקשת כופר שהתקבלה וההליכים הפלילים הסתיימו.

לקריאה נוספת לחץ כאן

חשבוניות פיקטיביות

כתב אישום הוגש בגין עבירות הוצאה וקיזוז של חשבוניות פיקטיביות בהיקף מע"מ של כ-24 מיליון ₪. במסגרת הסדר טיעון נגזר עונש מקל של 19 חודשי מאסר לאחר שהוכחנו פגמים מהותיים בהתנהלות הפרקליטות.

לקריאה נוספת לחץ כאן

העלמת הכנסות מגניבה

חשב שהואשם בעבירות של גניבה בידי מורשה, והעלמת הכנסות בהיקף של כחצי מיליון שקלים. במסגרת הסדר טיעון החשב נידון ל- 9 חודשים של עבודות שירות וקנס של 15,000 שקלים, וזאת לאחר שהשיב את חובותיו והסיר את המחדלים.
לקריאה נוספת לחץ כאן

מקרה נוסף של רואה חשבון ששימש חשב בחברה גדולה, והואשם בעבירות של גניבה בידי מורשה, רישום כוזב במסמכי תאגיד, העלמת מס והלבנת הון. בית המשפט המחוזי גזר את דינו ל-18 חודשי מאסר בפועל, ובמסגרת ערעור בית המשפט העליון הקל את עונשו ל-12 חודשי מאסר בפועל.

לקריאה נוספת לחץ כאן

לקריאה נוספת על עבירות מס של מייצגים לחצו כאן.

צפו במאמר שלנו בבטאון רואי החשבון על אחריותו הפלילית של המייצג.

העלמת הכנסות מחשבון בנק בחו"ל

במשך שנים החזיקו זוג ישראלי כספי ירושה בהיקף גבוה בבנק בחו"ל, הכסף הושקע בשוק ההון ורווחי ההון לא דווחו לרשות המסים. בתיק הוגשה בקשה לגילוי מרצון שהתקבלה, המס שולם ובני הזוג זכו בקבלת חסינות מפני העמדה לדין פלילי בשל עבירות העלמת המס שביצעו.
לקריאה נוספת לחץ כאן

העלמת הכנסות עסקיות

אדם שרשם על שמו עסק, הועמד לדין בגין הסתרת בעליו האמיתי של העסק, ובכך שסייע לו להעלים הכנסות בהיקף של כמיליון ₪. לפי כתב האישום, השניים, הבעלים הרשום והאמיתי, לא ניהלו ספרים כדין, הסתירו את העסקאות שביצעו וקיבלו תשלומים במזומן בלבד לצורך התחמקות מתשלום מס. עוד נטען כי השניים העסיקו מוכר ושילמו לו במזומן בלבד, ללא תלוש שכר כחוק ובלי לנכות עבורו תשלומים שונים. עונשו נגזר ל-135 ימים של עבודות שירות וקנס ע"ס 10,000 שקל.

לקריאה נוספת לחץ כאן

לסיכום

העלמת מס היא עבירה חמורה שעלולה להסתיים במאסר, קנסות כבדים ופגיעה משמעותית בעתידו של הנאשם. עם זאת, ייעוץ מקצועי בשלב מוקדם יכול לשנות את התמונה לחלוטין – למנוע כתב אישום, לנהל הליך כופר או לצמצם את חומרת העבירה.

משרדנו עומד לרשותכם בכל שלב של חשד או חקירה בחשד להעלמת מס.

שאלות ותשובות בנושא העלמת מס